資源稅包括哪些稅種

【法律分析】：資源稅的征稅范圍主要有：礦產品和鹽兩大類。資源稅的稅目反映征收資源稅的具體范圍，是資源稅課征對象的具體表現形式。資源稅暫行條例共設置7個大稅目：1.原油。是指開采的天然原油，不包括人造石油。2.天然氣。是指專門開采或與原油同時開采的天然氣，暫不包括煤礦生產的天然氣。3.鹽。是指原鹽、湖鹽原鹽和井礦鹽。液體鹽，是指鹵水。4.黑色金屬礦原礦。具體包括鐵礦石、錳礦石、鋁礦石3個子目。5.有色金屬礦原礦。具體包括銅礦石、鉛鋅礦石、鋁土礦、鎢礦石、錫礦石、銻礦石、鉬礦石。鎳礦石及其他有色金屬礦9個子目。6.煤炭。是指原煤，不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品。7.其他非金屬礦原礦原油。

【法律依據】：《中華人民共和國資源稅暫行條例》

第一條 在中華人民共和國境內開采本條例規定的礦產品或者生產鹽(以下簡稱開采或者生產應稅產品)的單位和個人，為資源稅的納稅義務人(以下簡稱納稅人)，應當依照本條例繳納資源稅。

第二條 資源稅的稅目、稅額，依照本條例所附的《資源稅稅目稅額幅度表》及財政部的有關規定執行。稅目、稅額幅度的調整，由國務院決定。

《資源稅暫行條例》具體內容是什么？

資源稅暫行條例 第一條 在中華人民共和國境內開采本條例規定的礦產品或者生產鹽(以下簡稱開采或者生產應稅產品)的單位和個人，為資源稅的納稅義務人(以下簡稱納稅人)，應當依照本條例繳納資源稅。 第二條 資源稅的稅目、稅額，依照本條例所附的《資源稅稅目稅額幅度表》及財政部的有關規定執行。 稅目、稅額幅度的調整，由國務院決定。 第三條 納稅人具體適用的稅額，由財政部商國務院有關部門，根據納稅人所開采或者生產應稅產品的資源狀況，在規定的稅額幅度內確定。 第四條 納稅人開采或者生產不同稅目應稅產品的，應當分別核算不同稅目應稅產品的課稅數量；未分別核算或者不能準確提供不同稅目應稅產品的課稅數量的，從高適用稅額。 第五條 資源稅的應納稅額，按照應稅商品的課稅數量和規定的單位稅額計算。應納稅額計算公式： 應納稅額=課稅數量×單位稅額 第六條 資源稅的課稅數量： (一)納稅人開采或者生產應稅產品銷售的，以銷售數量為課稅數量。 (二)納稅人開采或者生產應稅產品自用的，以自用數量為課稅數量。 第七條 有下列情形之一的，減征或者免征資源稅： (一)開采原油過程中用於加熱、修井的原油，免稅。 (二)納稅人開采或者生產應稅產品過程中，因 意外事故 或者自然災害等原因遭受重大損失的，由省、自治區、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。 (三)國務院規定的其他減稅、免稅專案。 第八條 納稅人的減稅、免稅專案，應當單獨核算課稅數量；未單獨核算或者不能準確提供課稅數量的，不予減稅或者免稅。 第九條 納稅人銷售應稅產品，納稅義務發生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天；自產自用應稅產品，納稅義務發生時間為移送使用的當天。 第十條 資源稅由稅務機關征收。 第十一條 收購未稅礦產品的單位為資源稅的扣繳義務人。 第十二條 納稅人應納的資源稅，應當向應稅產品的開采或者生產所在地主管稅務機關繳納。納稅人在本省、自治區、直轄市范圍內開采或者生產應稅產品，其納稅地點需要調整的，由省、自治區、直轄市稅務機關決定。 第十三條 納稅人的納稅期限為一日、三日、五日、十日、十五日或者一個月，由主管稅務機關根據實際情況具體核定。不能按固定期限計算納稅的，可以按次計算納稅。 納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起十日內申報納稅；以一日、三日、五日、十日或者十五日為一期納稅的，自期滿之日起五日內預繳稅款，于次月一日起十日內申報納稅并結清上月稅款。 扣繳義務人的解繳稅款期限，比照前兩款的規定執行。 第十四條 資源稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例有關規定執行。 第十五條 本條例由財政部負責解釋，實施細則由財政部制定。 第十六條 本條例自一九九四年一月一日起施行。一九八四年九月十八日國務院發布的《中華人民共和國資源稅條例(草案)》、《中華人民共和國鹽稅條例(草案)》同時廢止。

中華人民共和國資源稅暫行條例(2011修訂)

第一條　在中華人民共和國領域及管轄海域開采本條例規定的礦產品或者生產鹽（以下稱開采或者生產應稅產品）的單位和個人，為資源稅的納稅人，應當依照本條例繳納資源稅。第二條　資源稅的稅目、稅率，依照本條例所附《資源稅稅目稅率表》及財政部的有關規定執行。

稅目、稅率的部分調整，由國務院決定。第三條　納稅人具體適用的稅率，在本條例所附《資源稅稅目稅率表》規定的稅率幅度內，根據納稅人所開采或者生產應稅產品的資源品位、開采條件等情況，由財政部商國務院有關部門確定；財政部未列舉名稱且未確定具體適用稅率的其他非金屬礦原礦和有色金屬礦原礦，由省、自治區、直轄市人民政府根據實際情況確定，報財政部和國家稅務總局備案。第四條　資源稅的應納稅額，按照從價定率或者從量定額的辦法，分別以應稅產品的銷售額乘以納稅人具體適用的比例稅率或者以應稅產品的銷售數量乘以納稅人具體適用的定額稅率計算。第五條　納稅人開采或者生產不同稅目應稅產品的，應當分別核算不同稅目應稅產品的銷售額或者銷售數量；未分別核算或者不能準確提供不同稅目應稅產品的銷售額或者銷售數量的，從高適用稅率。第六條　納稅人開采或者生產應稅產品，自用于連續生產應稅產品的，不繳納資源稅；自用于其他方面的，視同銷售，依照本條例繳納資源稅。第七條　有下列情形之一的，減征或者免征資源稅：

（一）開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。

（二）納稅人開采或者生產應稅產品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由省、自治區、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。

（三）國務院規定的其他減稅、免稅項目。第八條　納稅人的減稅、免稅項目，應當單獨核算銷售額或者銷售數量；未單獨核算或者不能準確提供銷售額或者銷售數量的，不予減稅或者免稅。第九條　納稅人銷售應稅產品，納稅義務發生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天；自產自用應稅產品，納稅義務發生時間為移送使用的當天。第十條　資源稅由稅務機關征收。第十一條　收購未稅礦產品的單位為資源稅的扣繳義務人。第十二條　納稅人應納的資源稅，應當向應稅產品的開采或者生產所在地主管稅務機關繳納。納稅人在本省、自治區、直轄市范圍內開采或者生產應稅產品，其納稅地點需要調整的，由省、自治區、直轄市稅務機關決定。第十三條　納稅人的納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月，由主管稅務機關根據實際情況具體核定。不能按固定期限計算納稅的，可以按次計算納稅。

納稅人以1個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起10日內申報納稅并結清上月稅款。

扣繳義務人的解繳稅款期限，比照前兩款的規定執行。第十四條　資源稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例有關規定執行。第十五條　本條例實施辦法由財政部和國家稅務總局制定。第十六條　本條例自1994年1月1日起施行。1984年9月18日國務院發布的《中華人民共和國資源稅條例（草案）》、《中華人民共和國鹽稅條例（草案）》同時廢止。

附：

資源稅稅目稅率表

稅　目稅　率一、原油 銷售額的5%-10%二、天然氣 銷售額的5%-10%三、煤炭 焦煤 每噸8-20元其他煤炭 每噸0.3-5元四、其他非金屬礦原礦 普通非金屬礦原礦 每噸或者每立方米0.5-20元貴重非金屬礦原礦 每千克或者每克拉0.5-20元五、黑色金屬礦原礦 每噸2-30元六、有色金屬礦原礦 稀土礦 每噸0.4-60元其他有色金屬礦原礦 每噸0.4-30元七、鹽 固體鹽 每噸10-60元液體鹽 每噸2-10元

中華人民共和國資源稅暫行條例實施細則(2011)

第一條　根據《中華人民共和國資源稅暫行條例》（以下簡稱條例），制定本細則。第二條　條例所附《資源稅稅目稅率表》中所列部分稅目的征稅范圍限定如下：

（一）原油，是指開采的天然原油，不包括人造石油。

（二）天然氣，是指專門開采或者與原油同時開采的天然氣。

（三）煤炭，是指原煤，不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品。

（四）其他非金屬礦原礦，是指上列產品和井礦鹽以外的非金屬礦原礦。

（五）固體鹽，是指海鹽原鹽、湖鹽原鹽和井礦鹽。

液體鹽，是指鹵水。第三條　條例第一條所稱單位，是指企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體及其他單位。

條例第一條所稱個人，是指個體工商戶和其他個人。第四條　資源稅應稅產品的具體適用稅率，按本細則所附的《資源稅稅目稅率明細表》執行。

礦產品等級的劃分，按本細則所附《幾個主要品種的礦山資源等級表》執行。

對于劃分資源等級的應稅產品，其《幾個主要品種的礦山資源等級表》中未列舉名稱的納稅人適用的稅率，由省、自治區、直轄市人民政府根據納稅人的資源狀況，參照《資源稅稅目稅率明細表》和《幾個主要品種的礦山資源等級表》中確定的鄰近礦山或者資源狀況、開采條件相近礦山的稅率標準，在浮動30%的幅度內核定，并報財政部和國家稅務總局備案。第五條　條例第四條所稱銷售額為納稅人銷售應稅產品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅銷項稅額。

價外費用，包括價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。但下列項目不包括在內：

（一）同時符合以下條件的代墊運輸費用：

1.承運部門的運輸費用發票開具給購買方的；

2.納稅人將該項發票轉交給購買方的。

（二）同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業性收費：

1.由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業性收費；

2.收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據；

3.所收款項全額上繳財政。第六條　納稅人以人民幣以外的貨幣結算銷售額的，應當折合成人民幣計算。其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應在事先確定采用何種折合率計算方法，確定后1年內不得變更。第七條　納稅人申報的應稅產品銷售額明顯偏低并且無正當理由的、有視同銷售應稅產品行為而無銷售額的，除財政部、國家稅務總局另有規定外，按下列順序確定銷售額：

（一）按納稅人最近時期同類產品的平均銷售價格確定；

（二）按其他納稅人最近時期同類產品的平均銷售價格確定；

（三）按組成計稅價格確定。組成計稅價格為：

組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）÷（1－稅率）

公式中的成本是指：應稅產品的實際生產成本。公式中的成本利潤率由省、自治區、直轄市稅務機關確定。第八條　條例第四條所稱銷售數量，包括納稅人開采或者生產應稅產品的實際銷售數量和視同銷售的自用數量。第九條　納稅人不能準確提供應稅產品銷售數量的，以應稅產品的產量或者主管稅務機關確定的折算比換算成的數量為計征資源稅的銷售數量。第十條　納稅人在資源稅納稅申報時，除財政部、國家稅務總局另有規定外，應當將其應稅和減免稅項目分別計算和報送。第十一條　條例第九條所稱資源稅納稅義務發生時間具體規定如下：

（一）納稅人銷售應稅產品，其納稅義務發生時間是：

1.納稅人采取分期收款結算方式的，其納稅義務發生時間，為銷售合同規定的收款日期的當天；

2.納稅人采取預收貨款結算方式的，其納稅義務發生時間，為發出應稅產品的當天；

3.納稅人采取其他結算方式的，其納稅義務發生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。

（二）納稅人自產自用應稅產品的納稅義務發生時間，為移送使用應稅產品的當天。

（三）扣繳義務人代扣代繳稅款的納稅義務發生時間，為支付貨款的當天。

資源稅暫行條例

資源稅暫行條例

我國的稅收是多種多樣的，其中最常見的就是個人所得稅，其實還有一種稅也是國家最常征收的，只是大家對其不是很了解，那就是資源稅。以下是我整理的資源稅暫行條例，歡迎閱讀。

資源稅暫行條例

第一條 根據《中華人民共和國資源稅暫行條例》(以下簡稱條例)，制定本細則。

第二條 條例所附《資源稅稅目稅率表》中所列部分稅目的征稅范圍限定如下：

(一)原油，是指開采的天然原油，不包括人造石油。

(二)天然氣，是指專門開采或者與原油同時開采的天然氣。

(三)煤炭，是指原煤，不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品。

(四)其他非金屬礦原礦，是指上列產品和井礦鹽以外的非金屬礦原礦。

(五)固體鹽，是指海鹽原鹽、湖鹽原鹽和井礦鹽。

液體鹽，是指鹵水。

第三條 條例第一條所稱單位，是指企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體及其他單位。

條例第一條所稱個人，是指個體工商戶和其他個人。

第四條 資源稅應稅產品的具體適用稅率，按本細則所附的《資源稅稅目稅率明細表》執行。

礦產品等級的劃分，按本細則所附《幾個主要品種的礦山資源等級表》執行。

對于劃分資源等級的應稅產品，其《幾個主要品種的礦山資源等級表》中未列舉名稱的納稅人適用的稅率，由省、自治區、直轄市人民政府根據納稅人的資源狀況，參照《資源稅稅目稅率明細表》和《幾個主要品種的.礦山資源等級表》中確定的鄰近礦山或者資源狀況、開采條件相近礦山的稅率標準，在浮動30%的幅度內核定，并報財政部和國家稅務總局備案。

第五條 條例第四條所稱銷售額為納稅人銷售應稅產品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅銷項稅額。

價外費用，包括價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。但下列項目不包括在內:

(一)同時符合以下條件的代墊運輸費用:

1.承運部門的運輸費用發票開具給購買方的;

2.納稅人將該項發票轉交給購買方的。

(二)同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業性收費：

1.由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業性收費;

2.收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據;

3.所收款項全額上繳財政。

第六條 納稅人以人民幣以外的貨幣結算銷售額的，應當折合成人民幣計算。其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應在事先確定采用何種折合率計算方法，確定后1年內不得變更。

第七條 納稅人申報的應稅產品銷售額明顯偏低并且無正當理由的、有視同銷售應稅產品行為而無銷售額的，除財政部、國家稅務總局另有規定外，按下列順序確定銷售額：

(一)按納稅人最近時期同類產品的平均銷售價格確定;

(二)按其他納稅人最近時期同類產品的平均銷售價格確定;

(三)按組成計稅價格確定。組成計稅價格為：

組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-稅率)

公式中的成本是指：應稅產品的實際生產成本。公式中的成本利潤率由省、自治區、直轄市稅務機關確定。

第八條 條例第四條所稱銷售數量，包括納稅人開采或者生產應稅產品的實際銷售數量和視同銷售的自用數量。

第九條 納稅人不能準確提供應稅產品銷售數量的，以應稅產品的產量或者主管稅務機關確定的折算比換算成的數量為計征資源稅的銷售數量。

第十條 納稅人在資源稅納稅申報時，除財政部、國家稅務總局另有規定外，應當將其應稅和減免稅項目分別計算和報送。

第十一條 條例第九條所稱資源稅納稅義務發生時間具體規定如下：

(一)納稅人銷售應稅產品，其納稅義務發生時間是：

1.納稅人采取分期收款結算方式的，其納稅義務發生時間，為銷售合同規定的收款日期的當天;

2.納稅人采取預收貨款結算方式的，其納稅義務發生時間，為發出應稅產品的當天;

3.納稅人采取其他結算方式的，其納稅義務發生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。

(二)納稅人自產自用應稅產品的納稅義務發生時間，為移送使用應稅產品的當天。

(三)扣繳義務人代扣代繳稅款的納稅義務發生時間，為支付貨款的當天。

第十二條 條例第十一條所稱的扣繳義務人，是指獨立礦山、聯合企業及其他收購未稅礦產品的單位。

第十三條 條例第十一條把收購未稅礦產品的單位規定為資源稅的扣繳義務人，是為了加強資源稅的征管。主要是適應稅源小、零散、不定期開采、易漏稅等稅務機關認為不易控管、由扣繳義務人在收購時代扣代繳未稅礦產品資源稅為宜的情況。

第十四條 扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向收購地主管稅務機關繳納。

第十五條 跨省、自治區、直轄市開采或者生產資源稅應稅產品的納稅人，其下屬生產單位與核算單位不在同一省、自治區、直轄市的，對其開采或者生產的應稅產品，一律在開采地或者生產地納稅。實行從量計征的應稅產品，其應納稅款一律由獨立核算的單位按照每個開采地或者生產地的銷售量及適用稅率計算劃撥;實行從價計征的應稅產品，其應納稅款一律由獨立核算的單位按照每個開采地或者生產地的銷售量、單位銷售價格及適用稅率計算劃撥。

第十六條 本細則自2011年11月1日起施行。

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