什么是居民企業?

什么是居民企業?

居民企業是指依照一國法律、法規在該國境內成立，或者實際管理機構、總機構在該國境內的企業。稅法草案所稱的居民企業是指依照中國法律、法規在中國境內成立、或者實際管理機構在中國境內的企業。例如，在我國注冊成立的沃爾瑪(中國)公司，通用汽車(中國)公司，就是我國的居民企業；在英國、百慕大群島等國家和地區注冊的公司，但實際管理機構在我國境內，也是我國的居民企業。上述企業應就其來源于我國境內外的所得繳納企業所得稅。

企業居民身份的判定標準

新《企業所得稅法》在一些重要概念上與世界各國通行做法保持一致,改變了過去以內外資形式區分納稅人的做法.引入了“居民企業”和“非居民企業”的概念對納稅人的納稅義務進行區分。

新《企業所得稅法》在企業居民身份的確定方面表現出以下優點：

一是按照國際上的通行做法，新法采用了規范的“居民企業”和“非居民企業”的概念，居民企業承擔全面納稅義務，就其境內外全部所得納稅：非居民企業承擔有限納稅義務，一般只就其來源于我國境內的所得納稅 而原外企所得稅法則沒有明確采用居民企業和非居民企業的概念，因為當時我國是以內外資形式區分納稅人的納稅義務的，內資企業和外資企業適用不同的所得稅法．因此居民企業和非居民企業的概念并不重要。

二是新法二是新法使用了“登記注冊地標準”和“實際管理機構地標準”相結合的方法來判定企業的居民身份 該法第2務規定，居民企業是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業這與原外企所得稅法有很大不同。

三是新法中居民納稅企業并不僅局限于具有法人資格的企業。眾所周知，我國外商投資企業有三種存在形式：中外合資經營企業、中外合作經營企業和外資企業。按照相關法律規定，中外合作經營企業可以不具備法人資格。新法取消了《企業所得稅條例》中有關以“獨立經濟核算”為標準確定納稅人的規定，將納稅人的范圍確定為企業和其他取得收入的組織 這說明新法采納了國際上大多數國家的實踐，把具有法人資格的企業和稅法上視同法人團體的實體都看成是企業所得稅的納稅人。

對居民企業的未來影響

首先，《企業所得稅法》對“居民企業”和“非居民企業”的概念的界定使得內資居民企業與外資居民企業站在同一個起跑線上，內外資居民企業的納稅義務、稅率、稅收優惠措施統一，有利于內外資企業之間的公平競爭。內資居民企業享受到了稅率降低的好處，不會再采用將資金轉到境外再投資境內的“返程投資”方式享受外資企業所得稅優惠，而外資居民企業的所得稅稅率雖然較以前有所增加，但在國家扶持和鼓勵發展的產業和項目上，仍然可以享受與以前大體均等的稅收優惠，因此并不會增加納稅負擔。

其次，《企業所得稅法》有效抑制了居民企業的逃避稅活動。一方面，該法采用“登記注冊地標準”或“實際管理機構地標準”來判定企業的居民身份，擴大了承擔無限納稅義務的納稅人的范圍，可能會使一些在海外注冊但實際業務、管理地在中國的內外資企業受到影響。這些企業的注冊地設在國外可能有避稅的考慮，如中資企業在避稅港注冊，以前其海外收入幾乎不需納稅，而現在則被看成是居民企業，其海外收入將在中國被征稅；而另一方面，該法設專章對轉讓定價、資本弱化、受控外國公司等進行規制，并規定了一般反避稅條款，這些規定可能會使那些正在采取這些方式避稅的內外資居民企業受到影響，利用法律漏洞獲取稅收利益的愿望可能會落空，因此，以后因避稅而采取的一些人為安排可能會減少，這些企業可能會妥善調整其企業經營結構，因此，新法可能會很有效地實現稅收中性的目標。

最后，雖然《企業所得稅法》擴大了居民企業的范圍，但居民企業大可不必擔心因為承擔無限納稅義務而使自己面臨雙重征稅的危險。因為新法采取了直接抵免和間接抵免并用的方法來消除居民企業的雙重征稅問題，從而擴大了可以抵免的外國稅款的范圍。

當然，《企業所得稅法》的相關規定只是一些原則性的規定，一些具體規定如抵免法的計算、債權性投資與權益性投資的比例、CFC立法的相關細節問題等還有待出臺新的規定。在《企業所得稅法》即將正式實施之際，居民企業應該未雨綢繆，認真研究相關規定，從而能夠使該法得以有效實施.

企業分為居民企業和什么企業

企業所得稅的納稅人分為居民企業和非居民企業。居民企業是指依法在中國設立的企業，或根據外國(地區)法律設立但在中國設有實際管理機構的企業。非居民企業是指按照外國(地區)法律設立的企業，其實際管理機構不在中國，但在中國設立了機構和場所，或在中國未設立機構和場所但從中國獲得收入。

居民企業如在中國注冊的沃爾瑪(中國)公司和通用汽車(中國)公司為中國居民企業；公司注冊地在英國，百慕大等國家和地區，但實際管理機構也是中國的常駐企業。上述企業從中國境內外取得的所得，應當繳納企業所得稅。

兩者的區別：建立方法不同，征稅對象不同，稅率不同。居民企業的征稅對象是中國境內外企業的收入；非居民管理企業的征稅對象僅限于中國企業的收入。居民企業：在中國依法設立的企業，或根據外國(地區)法律設立的企業，但其實際管理機構和總部設在中國；如沃爾瑪(中國)公司。

居民企業的判定標準

一、正面回答：

居民企業的判定標準：

1、登記注冊地標準。在采用登記注冊地標準的國家,是以企業是否在本國各級政府登記注冊為依據,確定該企業是否為本國居民企業。

2、總機構地標準。此標準以企業的總機構是否設在本國境內為依據來確定其是否為本國居民企業。總機構是指企業進行重大經營決策以及全部經營活動和統一核算盈虧的總公司或總店。

3、實際管理機構地標準。依據這一標準,凡企業的實際管理和控制中心設在本國的,即視為本國居民企業

二、詳情分析

企業所得稅法采用了規范的居民企業和非居民企業概念，居民企業承擔全面納稅義務，就其來源于我國境內外的全部所得納稅。企業所得稅納稅人按照國際慣例一般分為居民企業和非居民企業，這是確定納稅人是否負有全面納稅義務的基礎。居民企業是指依照一國法律、法規在該國境內成立，或者實際管理機構、總機構在該國境內的企業。所稱的居民企業是指依照中國法律、法規在中國境內成立、或者實際管理機構在中國境內的企業。

三、居民企業和非居民企業有什么不同

1、概念不同；

2、征收對象不同，居民企業的征稅對象為企業在中國境內、境外所得，非居民管理企業的征稅對象僅限于企業在中國境內的所得；

3、稅率不同。

居民企業和非居民企業的區別

居民企業和非居民企業有以下不同：1、概念不同；2、征收對象不同，居民企業的征稅對象為企業在中國境內、境外所得，非居民管理企業的征稅對象僅限于企業在中國境內的所得；3、稅率不同； 4，成立方式不同。居民企業：依法在中國境內成立，或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構、總機構在中國境內的企業;如沃爾瑪(中國)公司。非居民企業：是指依照外國(地區)法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。如在他國成立且管理機構在該國，但是在中國有設立分支機構的企業為非居民企業。5，其他不同

法律依據

《中華人民共和國企業所得稅法》第一條 在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織（以下統稱企業）為企業所得稅的納稅人，依照本法的規定繳納企業所得稅。

個人獨資企業、合伙企業不適用本法。