個人所得稅減免

一、個人所得稅免征條件：《個人所得稅法》第四條　以下個人所得免征個人所得稅：（1）省級人民政府、國務(wù)院部委、中國人民解放軍以上單位、外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護獎金；（2）國債和國家發(fā)行的金融債券的利息；（3）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補貼和津貼；（4）福利、養(yǎng)老金、救濟金；（5）保險賠償；（6）軍事轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費、退休金；（7）安置費、退休費、基本養(yǎng)老金或退休費、退休費、退休生活津貼；（8）外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員按照有關(guān)法律規(guī)定免稅的；（9）中國政府參加的國際公約和簽署的協(xié)議中規(guī)定的免稅所得；（10）國務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得。　前款第十項免稅規(guī)定由國務(wù)院報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。個人所得稅減免條件《個人所得稅法》第五條　有下列情形之一的，可以減征個人所得稅。具體范圍和期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，并報同級人民代表大會常務(wù)委員會備案：（1）殘疾人、孤老人、烈士的收入；（2）因自然災害造成重大損失的。　國務(wù)院可以規(guī)定其他減稅情形，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

國務(wù)院《對儲蓄存款利息征收個人所得稅的實施辦法》第五條規(guī)定：對個人取得的教育儲蓄利息所得以及財政部門確定的其他專項儲蓄存款或者儲蓄性專項基金存款的利息所得不征收個人所得稅。

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個人所得稅中的哪些項目免征個人所得稅？

01生育津貼

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費有關(guān)個人所得稅政策的通知》規(guī)定，生育婦女按照縣級以上人民政府根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費或其他屬于生育保險性質(zhì)的津貼、補貼，免征個人所得稅。

02獨生子女補貼

根據(jù)《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》規(guī)定，獨生子女補貼，不征稅。

03公務(wù)員相關(guān)補貼

根據(jù)《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》規(guī)定，執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼，不征稅。

04托兒補助費

根據(jù)《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》規(guī)定，托兒補助費，不征稅。

05差旅費津貼、誤餐補助

根據(jù)《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》規(guī)定，差旅費津貼、誤餐補助，不征稅。

06軍隊干部的補貼、津貼

根據(jù)《法律依據(jù)：財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于軍隊干部工資薪金收入征收個人所得稅的通知》規(guī)定，以下八項所得不計入工資、薪金所得項目征稅。1.政府特殊津貼；2.福利補助；3.夫妻分居補助費；4.隨軍家屬無工作生活困難補助；5.獨生子女保健費；6.子女保教補助費；7.機關(guān)在職軍以上干部公勤費（保姆費）；8.軍糧差價補貼。

07高級專家延長離休、退休工資、薪金所得

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》規(guī)定，達到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當延長離休退休年齡的高級專家（指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學者），其在延長離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個人所得稅。

08保險賠款

根據(jù)《個人所得稅法》規(guī)定，保險賠款，免征個人所得稅。

09福利費

福利費指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關(guān)、社會組織提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費。根據(jù)《個人所得稅法》規(guī)定，福利費，免征個人所得稅。

10撫恤金

根據(jù)《個人所得稅法》規(guī)定，撫恤金，免征個人所得稅。

11救濟金

所謂救濟金，是指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補助費。根據(jù)《個人所得稅法》規(guī)定，救濟金，免征個人所得稅。

12按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼

這里所指的補貼、津貼是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免予繳納個人所得稅的其他補貼、津貼。根據(jù)《個人所得稅法》規(guī)定，按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補貼、津貼，免征個人所得稅。

13干部、職工安家費、退職費、基本養(yǎng)老金、退休費等

根據(jù)《個人所得稅法》規(guī)定，按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、基本養(yǎng)老金或者退休費、離休費、離休生活補助費，免征個人所得稅。

14工傷補貼

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于工傷職工取得的工傷保險待遇有關(guān)個人所得稅政策的通知》規(guī)定，對工傷職工及其近親屬按照《工傷保險條例》（國務(wù)院令第586號）規(guī)定取得的工傷保險待遇，免征個人所得稅。

15應對疫情發(fā)放的補貼、補助

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個人所得稅政策的有關(guān)公告》規(guī)定，對參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標準取得的臨時性工作補助和獎金，免征個人所得稅。單位發(fā)給個人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護用品等實物（不包括現(xiàn)金），不計入工資、薪金收入，免征個人所得稅。

個人所得稅免稅項目包括哪些

一、法定免納個人所得稅項目

(1)獎金。省級政府、國務(wù)院部委和軍隊軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金;

(2)債券利息。國債和國家發(fā)行的金融債券利息;

(3)補貼津貼。按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務(wù)院規(guī)定免稅的補貼、津貼;

(4)救濟性款項。根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從提留的福利費或工會經(jīng)費中支付的個人生活補助費;民政部門支付給個人的救濟金以及撫恤金;

(5)保險賠款。保險公司支付的保險賠款;

(6)轉(zhuǎn)業(yè)復員費。軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費;

(7)安家費、離退休費用。按規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費;

(8)外交人員所得。依照中國有關(guān)法律規(guī)律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官司員和其他人員的所得;

(9)協(xié)議免稅所得。中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;

(10)其他所得。經(jīng)國務(wù)院財政部門批準免稅的所得。

二、暫免征個人所得稅的項目

(1)獎金。個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金;

(2)手續(xù)費。個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)費，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費;

(3)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)所得。個人轉(zhuǎn)讓自用達5年以上、并且是惟一的家庭生活用房取得的所得;

(4)延期離退休工薪所得。達到離、退休年齡，但因工作需要，適當延長離退休年齡的高級專家，其在延長離退休期間的工資、薪金所得，視同離、退休工資免征個人所得稅。

三、補貼等非工薪所得免稅項目

(1)獨生子女補貼;

(2)托兒補助費;

(3)差旅費津貼、誤餐補助;

(4)執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家庭成員的副食品補貼。

四、其他免稅項目

(1)股息、紅利收入征免稅。

對個人從基層供銷社、**信用社取得的股息、紅利收入，是否征收個人所得稅，由各省級人民政府確定，報財政部、國家稅務(wù)總局備案。

(2)見義勇為獎免稅。對鄉(xiāng)鎮(zhèn)以上政府或縣以上政府主管部門批準成立的見義勇為基金會或者類似組織，獎勵見義勇為者的獎金或獎品，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，免征個人所得稅。

(3)青苗補償費免稅。對于在征用土地過程中，單位支付給土地承包人的青苗補償費收入，暫免征個人所得稅。

(4)個人股本免稅。股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增個人股本，不屬于股息、紅利所得，不征收個人所得稅。

(5)福利和體育彩票獎金免稅。個人購買社會福利有獎募捐彩票和體育彩票，一次中獎收入不超過1萬元的，免征個人所得稅。超過1萬元的，全額征收個人所得稅。

(6)轉(zhuǎn)讓股票所得免稅。對個人轉(zhuǎn)讓上市公司股票的所得，暫免征個人所得稅。

(7)國債利息和買賣股票價差收入免稅。對個人投資者從證券投資基金分配中獲得的國債利息、買賣股票價差收入，暫不征收個人所得稅。

(8)差價收入免稅。對個人投資者從買賣證券投資基金單位獲得的差價收入，暫不征收個人所得稅。

(9)股權(quán)式獎勵免稅。科研機構(gòu)和高等學校轉(zhuǎn)化科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式，給予科技人員個人的獎勵，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，暫不征收個人所得稅。

(10)公積金和保險金免稅。企業(yè)和個人按規(guī)定比例提取并繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金和失業(yè)保險基金，免征個人所得稅和利息所得稅。

(11)股權(quán)資產(chǎn)緩稅。對職工個人以股份制形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征個人所得稅。

(11)安置收入免稅。國有企業(yè)職工因企業(yè)破產(chǎn)，從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置收入，免征個人所得稅。

(13)補償收入免稅。國有企業(yè)職工與企業(yè)解除勞動合同，取得的一次性補償收入，在當?shù)厣夏昶髽I(yè)職工年平均工資3倍數(shù)額內(nèi)的，免征個人所得稅。具體免征標準，由省級地稅局確定。

(14)失業(yè)保險金免稅。具備《失業(yè)保險條例》規(guī)定條件的失業(yè)人員，領(lǐng)取的失業(yè)保險金，免征個人所得稅。

(15)無賠款優(yōu)待收入免稅。對于個人自己繳納有關(guān)商業(yè)保險費而取得的無賠款優(yōu)待收入(保險費全部返還個人的保險除外)，不作為個人應稅所得，不征收個人所得稅。

(16)扣繳利息稅手續(xù)費免稅。儲蓄機構(gòu)內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費所得，免征個人所得稅。

(17)科技創(chuàng)新獎勵免稅。對在教育部和香港凱旋基金會主辦的“明天小小科學家”活動中，學生個人取得的科技創(chuàng)新獎金，免征個人所得稅。

(18)個人申購和贖回基金單位的差價收入免稅。對個人投資者申購和贖回開放式證券投資基金單位取得的差價收入，暫不征收個人所得稅。

(19)基金分配收入免稅。對投資者(包括個人和機構(gòu)投資者)從開放式證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收個人所得稅和企業(yè)所得稅。

(20)高等學校教師獎金免稅。對教育部組織評選頒發(fā)的第一屆高等學校教學名師每人2萬元的獎金，免征個人所得稅。

五、外籍人員免稅項目

1.外籍個人的下列所得項目，免征個人所得稅：

(1)生活費用。外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費;

(2)出差補貼。外籍個人按合理標準取得的境內(nèi)、外出差補貼;

(3)其他費用。外籍個人取得的探親費、語言培訓費、子女教育費等，經(jīng)審核批準為合理的部分;

(4)股息紅利所得。外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。

2.外籍專家工資、薪金所得免稅項目。

(1)根據(jù)世界銀行專項貸款協(xié)議由世界銀行直接派往中國工作的外國專家;

(2)聯(lián)合國組織直接派往中國工作的專家;

(3)為聯(lián)合國援助項目來華工作的專家;

(4)援助國派往中國專為該國無償援助項目工作的專家;

(5)根據(jù)兩國政府簽訂的文化交流項目來華2年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的;

(6)根據(jù)中國大專院校國際交流項目來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國負擔的;

(7)通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國機構(gòu)負擔的。

3.外籍個人探親費免稅。對外籍個人取得的探親費，每年探親不超過2次和支付的標準合理的部分，免征個人所得稅。

個人如何合理規(guī)避個人所得稅?

1.選擇可以避稅的個人理財產(chǎn)品：比如投資基金、購買國債、買保險、教育儲蓄等。

2.利用暫時免征稅收優(yōu)惠避稅：比如可利用個人投資者買賣股票或基金獲得的差價收入。

3.利用捐贈進行稅前抵減。

4.利用年終獎實現(xiàn)避稅。

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免征個人所得稅的有哪些

【法律分析】：免納個人所得稅：省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金債和國家發(fā)行的金融債券利息。

【法律依據(jù)】：《中華人民共和國稅收征收管理法》

第一條 為了加強稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權(quán)益，促進經(jīng)濟和社會發(fā)展，制定本法。

第二條 凡依法由稅務(wù)機關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。

第三條 稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行律授權(quán)國務(wù)院規(guī)定的，依照國務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。任何機關(guān)、單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。　

第四條 法律、行政法規(guī)規(guī)定負有納稅義務(wù)的單位和個人為納稅人。法律、行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人為扣繳義務(wù)人。納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

【溫馨提示】

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