個體工商戶個人所得稅計稅辦法

個體工商戶個人所得稅計稅辦法

《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》已經2014年12月19日國家稅務總局2014年度第4次局務會議審議通過，現予公布，自2015年1月1日起施行。下面是我為大家帶來的個體工商戶個人所得稅計稅辦法，歡迎閱讀。

第一章 總 則

第一條 為了規范和加強個體工商戶個人所得稅征收管理，根據個人所得稅法等有關稅收法律、法規和政策規定，制定本辦法。

第二條 實行查賬征收的個體工商戶應當按照本辦法的規定，計算并申報繳納個人所得稅。

第三條 本辦法所稱個體工商戶包括：

(一)依法取得個體工商戶營業執照，從事生產經營的個體工商戶;

(二)經政府有關部門批準，從事辦學、醫療、咨詢等有償的服務活動的個人;

(三)其他從事個體生產、經營的個人。

第四條 個體工商戶以業主為個人所得稅納稅義務人。

第五條 個體工商戶應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期收入和費用。本辦法和財政部、國家稅務總局另有規定的除外。

第六條在計算應納稅所得額時，個體工商戶會計處理辦法與本辦法和財政部、國家稅務總局相關規定不一致的，應當依照本辦法和財政部、國家稅務總局的相關規定計算。?

第二章 計稅基本規定

第七條 個體工商戶的生產、經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。

第八條 個體工商戶從事生產經營以及與生產經營有關的活動(以下簡稱生產經營)取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項收入，為收入總額。包括：銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、利息收入、租金收入、接受捐贈收入、其他收入。

前款所稱其他收入包括個體工商戶資產溢余收入、逾期一年以上的未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

第九條 成本是指個體工商戶在生產經營活動中發生的銷售成本、銷貨成本、業務支出以及其他耗費。

第十條 費用是指個體工商戶在生產經營活動中發生的銷售費用、管理費用和財務費用，已經計入成本的有關費用除外。

第十一條 稅金是指個體工商戶在生產經營活動中發生的除個人所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。

第十二條 損失是指個體工商戶在生產經營活動中發生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

個體工商戶發生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，參照財政部、國家稅務總局有關企業資產損失稅前扣除的規定扣除。

個體工商戶已經作為損失處理的資產，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入收回當期的收入。

第十三條 其他支出是指除成本、費用、稅金、損失外，個體工商戶在生產經營活動中發生的與生產經營活動有關的、合理的支出。

第十四條 個體工商戶發生的支出應當區分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發生當期直接扣除;資本性支出應當分期扣除或者計入有關資產成本，不得在發生當期直接扣除。

前款所稱支出，是指與取得收入直接相關的支出。

除稅收法律法規另有規定外，個體工商戶實際發生的成本、費用、稅金、損失和其他支出，不得重復扣除。

第十五條個體工商戶下列支出不得扣除：

(一)個人所得稅稅款;

(二)稅收滯納金;

(三)罰金、罰款和被沒收財物的損失;

(四)不符合扣除規定的捐贈支出;

(五)贊助支出;

(六)用于個人和家庭的支出;

(七)與取得生產經營收入無關的其他支出;

(八)國家稅務總局規定不準扣除的支出。

第十六條 個體工商戶生產經營活動中，應當分別核算生產經營費用和個人、家庭費用。對于生產經營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產經營有關費用，準予扣除。

第十七條 個體工商戶納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的生產經營所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。

第十八條 個體工商戶使用或者銷售存貨，按照規定計算的存貨成本，準予在計算應納稅所得額時扣除。

第十九條 個體工商戶轉讓資產，該項資產的凈值，準予在計算應納稅所得額時扣除。

第二十條 本辦法所稱虧損，是指個體工商戶依照本辦法規定計算的應納稅所得額小于零的數額。

第三章 扣除項目及標準

第二十一條個體工商戶實際支付給從業人員的、合理的工資薪金支出，準予扣除。

個體工商戶業主的費用扣除標準，依照相關法律、法規和政策規定執行。

個體工商戶業主的工資薪金支出不得稅前扣除。

第二十二條 個體工商戶按照國務院有關主管部門或者省級政府規定的范圍和標準為其業主和從業人員繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、生育保險費、工傷保險費和住房公積金，準予扣除。

個體工商戶為從業人員繳納的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過從業人員工資總額5%標準內的部分據實扣除;超過部分，不得扣除。

個體工商戶業主本人繳納的補充養老保險費、補充醫療保險費，以當地(地級市)上年度社會平均工資的3倍為計算基數，分別在不超過該計算基數5%標準內的部分據實扣除;超過部分，不得扣除。

第二十三條 除個體工商戶依照國家有關規定為特殊工種從業人員支付的人身安全保險費和財政部、國家稅務總局規定可以扣除的其他商業保險費外，個體工商戶業主本人或者為從業人員支付的商業保險費，不得扣除。

第二十四條 個體工商戶在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。

個體工商戶為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生借款的，在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產的成本，并依照本辦法的規定扣除。

第二十五條 個體工商戶在生產經營活動中發生的下列利息支出，準予扣除：

(一)向金融企業借款的利息支出;

(二)向非金融企業和個人借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分。

第二十六條 個體工商戶在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產生的匯兌損失，除已經計入有關資產成本部分外，準予扣除。

第二十七條 個體工商戶向當地工會組織撥繳的工會經費、實際發生的職工福利費支出、職工教育經費支出分別在工資薪金總額的2%、14%、2.5%的標準內據實扣除。

工資薪金總額是指允許在當期稅前扣除的工資薪金支出數額。

職工教育經費的實際發生數額超出規定比例當期不能扣除的數額，準予在以后納稅年度結轉扣除。

個體工商戶業主本人向當地工會組織繳納的工會經費、實際發生的職工福利費支出、職工教育經費支出，以當地(地級市)上年度社會平均工資的3倍為計算基數，在本條第一款規定比例內據實扣除。

第二十八條 個體工商戶發生的與生產經營活動有關的業務招待費，按照實際發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。

業主自申請營業執照之日起至開始生產經營之日止所發生的業務招待費，按照實際發生額的60%計入個體工商戶的開辦費。

第二十九條 個體工商戶每一納稅年度發生的與其生產經營活動直接相關的廣告費和業務宣傳費不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，可以據實扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

第三十條 個體工商戶代其從業人員或者他人負擔的稅款，不得稅前扣除。

第三十一條 個體工商戶按照規定繳納的.攤位費、行政性收費、協會會費等，按實際發生數額扣除。

第三十二條 個體工商戶根據生產經營活動的需要租入固定資產支付的租賃費，按照以下方法扣除：

(一)以經營租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除;

(二)以融資租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照規定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。

第三十三條 個體工商戶參加財產保險，按照規定繳納的保險費，準予扣除。

第三十四條 個體工商戶發生的合理的勞動保護支出，準予扣除。

第三十五條 個體工商戶自申請營業執照之日起至開始生產經營之日止所發生符合本辦法規定的費用，除為取得固定資產、無形資產的支出，以及應計入資產價值的匯兌損益、利息支出外，作為開辦費，個體工商戶可以選擇在開始生產經營的當年一次性扣除，也可自生產經營月份起在不短于3年期限內攤銷扣除，但一經選定，不得改變。

開始生產經營之日為個體工商戶取得第一筆銷售(營業)收入的日期。

第三十六條 個體工商戶通過公益性社會團體或者縣級以上政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業捐贈法》規定的公益事業的捐贈，捐贈額不超過其應納稅所得額30%的部分可以據實扣除。

財政部、國家稅務總局規定可以全額在稅前扣除的捐贈支出項目，按有關規定執行。

個體工商戶直接對受益人的捐贈不得扣除。

公益性社會團體的認定，按照財政部、國家稅務總局、民政部有關規定執行。

第三十七條 本辦法所稱贊助支出，是指個體工商戶發生的與生產經營活動無關的各種非廣告性質支出。

第三十八條 個體工商戶研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的開發費用，以及研究開發新產品、新技術而購置單臺價值在10萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費準予直接扣除;單臺價值在10萬元以上(含10萬元)的測試儀器和試驗性裝置，按固定資產管理，不得在當期直接扣除。

第四章 附則

第三十九條 個體工商戶資產的稅務處理，參照企業所得稅相關法律、法規和政策規定執行。

第四十條 個體工商戶有兩處或兩處以上經營機構的，選擇并固定向其中一處經營機構所在地主管稅務機關申報繳納個人所得稅。

第四十一條 個體工商戶終止生產經營的，應當在注銷工商登記或者向政府有關部門辦理注銷前向主管稅務機關結清有關納稅事宜。

第四十二條 各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局可以結合本地實際,制定具體實施辦法。

第四十三條 本辦法自2015年1月1日起施行。國家稅務總局1997年3月26日發布的《國家稅務總局關于印發〈個體工商戶個人所得稅計稅辦法(試行)〉的通知》(國稅發〔1997〕43號)同時廢止。

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浙江省個體工商戶稅收征收管理條例

第一章　總則第一條　為了加強個體工商戶的稅收征收管理，保障國家稅收收入，保護個體工商戶的合法權益，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》以及其他有關法律、法規的規定，結合本省實際，制定本條例。第二條　本條例適用于在本省境內從事生產經營活動的個體工商戶的稅收征收管理。第三條　個體工商戶必須依照稅收法律、法規和本條例規定，辦理稅務登記，進行納稅申報，繳納稅款。第四條　各級人民政府應加強對本行政區域內稅收征收管理工作的領導。

各級稅務機關主管本行政區域內的個體工商戶稅收征收管理工作。在個體工商戶較多的城鎮，稅務機關可設置專門負責個體工商戶稅收征收管理的機構。

各級公安、工商、物價、金融、鐵路、交通、民航、郵電等有關部門應支持和協助稅務機關的稅收征收管理工作。第五條　稅務機關和稅務人員必須依法履行職責，秉公執法，忠于職守，不得濫用職權多征或少征稅款。第六條　任何單位和個人都有權檢舉違反稅收法律、法規和本條例規定的行為。稅務機關應為檢舉人保密，檢舉經查證屬實的，按規定對檢舉人給予獎勵。第二章　稅務登記、納稅申報第七條　個體工商戶應自領取營業執照之日起30日內，持有關證件向所在地稅務機關申報辦理稅務登記，領取《稅務登記證》。第八條　個體工商戶稅務登記內容發生變更的，應在向工商行政管理機關辦理變更登記之日起30日內，持有關證件向稅務機關申報辦理變更登記。

個體工商戶因歇業等情況，終止納稅義務的，應在向工商行政管理機關辦理注銷登記之前，持有關證件，向稅務機關申報辦理注銷稅務登記，并按規定結清稅款，繳銷發票和有關證件。

個體工商戶被吊銷營業執照的，應及時向稅務機關申報辦理注銷稅務登記，并按規定結清稅款，繳銷發票和有關證件。第九條　各級工商行政管理機關辦理個體工商戶開業登記、變更登記，或依法吊銷個體工商戶營業執照后，應告知同級稅務機關；在辦理個體工商戶注銷登記手續前，應要求其提供稅務機關的注銷稅務登記證明。第十條　個體工商戶必須將《稅務登記證》置放在營業場所內明顯位置，亮證經營，并按規定辦理驗證手續。

嚴禁轉借、涂改、買賣或偽造《稅務登記證》。第十一條　個體工商戶必須在規定的期限內，向稅務機關如實報送納稅申報表和有關納稅資料，申報納稅。第十二條　個體工商戶臨時出縣（市）從事生產經營活動，應持所在地稅務機關的《外出經營稅收管理證明單》，向經營地稅務機關辦理報驗登記，接受稅務管理。

個體工商戶出縣（市）從事經營活動超過三個月的，應向經營地稅務機關申報辦理稅務登記和申報納稅。第三章　帳簿、憑證管理第十三條　個體工商戶生產經營規模較大的，應建立總帳和明細帳；生產經營規模較小的應建立簡易進銷日記帳；少數個體工商戶建帳確有困難，要求不設置帳簿的，須經稅務機關核準。

個體工商戶啟用帳簿，應向稅務機關辦理登記、驗印手續。

個體工商戶在規定期限內，應完整保存帳冊、憑證等納稅資料。第十四條　個體工商戶應按照《中華人民共和國發票管理辦法》以及其他有關規定領購、使用和保管發票。除國家和省另有規定外，個體工商戶不得將發票帶到本縣（市）以外填開使用，也不得將省外的發票帶到本省填開使用。

個體工商戶在購進商品、委托加工或從事其他經營活動付出款項時，應向收款方取得統一發票或稅務機關許可的其他合法憑證；在經營業務取得收入時，應如實開具統一發票；向消費者個人零售小額商品，消費者要求開具發票的，不得拒開。第十五條　個體工商戶帳證健全，能夠自行正確核算進項、銷項稅額的，或委托中介機構代理后，能夠正確核算進項、銷項稅額的，按國家規定權限經稅務機關批準，可認定為增值稅一般納稅人，領取增值稅專用發票。

稅務機關對個體工商戶領取增值稅專用發票，必須嚴格審核、管理，防止失控。

個體工商戶應嚴格按照國家規定使用、保管增值稅專用發票。嚴禁虛開、偽造和非法出售、購買增值稅專用發票。第四章　稅款征收第十六條　個體工商戶應按照下列規定繳納稅款：

（一）從事銷售貨物或提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的，應按照稅收法律、法規規定繳納增值稅。

（二）從事生產、委托加工、進口消費品或銷售首飾，按照稅收法律、法規規定應繳納消費稅的，必須繳納消費稅。

（三）從事交通運輸業、建筑業、文化體育業、娛樂業、服務業等和轉讓無形資產、銷售不動產的，應按照稅收法律、法規規定繳納營業稅。

（四）從事生產、經營所得的利潤，應按照稅收法律、法規規定繳納個人所得稅。

（五）按照稅收法律、法規規定應繳納的其他各稅。

北京市個體工商戶稅收征收管理暫行規定

第一條　為加強對個體工商戶稅收征收管理，確報國家財政收入，根據《中華人民共和國稅收征收管理暫行條例》，制定本規定。第二條　在本市行政區域內從事生產、經營城鄉個體工商戶（以下簡稱納稅人），必須執行本規定。領有臨時營業執照從事集市貿易的，按《北京市集市貿易稅收征收管理暫行規定》執行。第三條　納稅人必須按下列規定辦理稅務登記。

一、領得營業執照之日起30日內，向本戶經營所在地的區、縣稅務機關申報辦理稅務登記，領取稅務登記證。

二、外地來京或本市跨區、縣異地經營的，應自領取營業執照之日起30日內，向經營所在地的區、縣稅務機關申請辦理稅務登記，領取臨時稅務登記證。

稅務登記證必須掛在本戶營業場所的明顯位置。稅務登記證僅限納稅人本人使用，不得轉借或轉讓。第四條　納稅人字號名稱、經營者姓名、經營場所、經營方式、經營范圍等變更時，應當在工商行政管理機關批準變更之日起30日內，向核發稅務登記證的稅務機關（以下簡稱主管稅務機關）申報辦理變更登記，換領稅務登記證。第五條　納稅人需連續停業1個月以上的，應在停業前向主管稅務機關申請辦理停業登記，交回稅務登記證和尚未使用的發票；恢復營業時，應在營業前到主管稅務機關領回原稅務登記證和發票。第六條　納稅人歇業時，須憑稅務機關的《結清應納稅款證明書》向工商行政管理機關辦理歇業手續，并在批準歇業之日起30日內，到主管稅務機關注銷稅務登記證。第七條　納稅人應當向主管稅務機關申報辦理納稅鑒定，由主管稅務機關鑒定其適用的稅種、稅目、稅率、計稅依據、納稅期限、征收方式、核算方式等，發給納稅鑒定手冊。

納稅鑒定項目變更的，應自變更之日起15日內，向主管稅務機關申報，修訂納稅鑒定手冊。第八條　稅款征收方式，由主管稅務機關根據稅收法規的規定和納稅人的具體情況確定。

一、查帳征收。合伙或雇工從事生產、經營的，或者每月生產、經營收入10000元以上或服務性收入5000元以上（含本數）的，除有實際困難經主管稅務機關批準者外，均應按復式核算方法建帳核算，申報經營收入，經主管稅務機關查帳核實后征收稅款。

二、申報定率征收。每月生產、經營收入10000元以下或服務性收入5000元以下，收入不穩定的，除有實際困難經主管稅務機關批準者外，均應按單式核算方法建帳核算，申報經營收入，經主管稅務機關審查核定后，根據規定稅率征收稅款。

三、定期定額征收。每月生產、經營收入10000元以下或服務性收入5000元以下，收入穩定的，應建立經營收入登記簿。主管稅務機關每季或每半年對其經營收入評議一次，根據評定的收入額和規定的稅率征收稅款。

納稅人經營收入高于或低于評定收入額的30％時，應如實申報，經主管稅務機關核實后，決定其補稅或予以退稅。第九條　受稅務機關委托負責代征、代扣、代繳稅款的單位，必須按規定履行代征、代扣、代繳義務。第十條　納稅人必須按下列規定向主管稅務機關申報納稅。

一、實行查帳征收的，應于月份終了之日起7日內，報送納稅申報表；按月繳納產品稅、增值稅、營業稅；應于季度終了之日起15日（年度終了之日起20日）內，報送納稅申報表和有關財務報表，按季繳納所得稅。年終匯算清繳。

二、實行申報定率征收和定期定額征收的，應于月份終了之日起7日內，報送納稅申報表，按月繳納產品稅、增值稅、營業稅和所得稅。

三、應繳納的其他稅種的稅款、基金，應按主管稅務機關的規定繳納。

四、不能準確提供經營收入的，由主管稅務機關確定其應納稅額并限期繳納。

五、按稅法規定可以減稅、免稅的，必須如實向主管稅務機關填報減稅、免稅申請書。經批準減稅、免稅的，應按規定報送納稅申報表和有關資料。減稅、免稅期滿，應依法納稅。第十一條　納稅人必須嚴格執行《全國發票管理暫行辦法》和《北京市發票管理暫行辦法》。從事飲食、照相（含沖卷、洗印）、服裝加工和修理服務業的，必須按經營收入項目逐筆填開個體工商戶專用發票，不得漏開、拒開。從事其他行業的，必須使用個體工商戶專用發票或稅務機關規定使用的發票。

湖南省個體生產經營者稅收征收管理條例

第一章　總則第一條　為了加強個體生產經營者稅收征收管理，保障稅收收入，保護納稅人的合法權益，促進個體經濟健康發展，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》，結合我省實際情況，制定本條例。第二條　本條例適用于我省境內從事工業、手工業、建筑業、交通運輸業、商業、飲食業、服務業、修理業以及其他行業的個體工商戶（含個人合伙）和其他應依法向稅務機關納稅的個人。第三條　個體生產經營者必須依法辦理稅務登記，進行納稅申報，接受稅務機關檢查，不得偷稅抗稅。第四條　各級人民政府應當加強對個體生產經營者稅收征收管理工作的領導。各有關部門、單位和個人應當支持協助稅務機關依法執行職務。

稅務機關依法執行職務，任何單位和個人不得阻撓。第五條　稅務人員必須秉公執法，忠于職守；不得索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守，不征或者少征應征稅款；不得濫用職權多征稅款或者刁難納稅人。第六條　對個體生產經營者和稅務人員違反國家稅收法律、法規的行為，任何單位和個人都有權舉報。受理機關應當為舉報人保密。第七條　依法履行納稅義務表現突出的，協稅護稅成績顯著的，舉報個體生產經營者和稅務人員違法行為屬實的，由人民政府或者稅務機關給予表彰、獎勵。第二章　稅務管理第八條　個體生產經營者應當按照法律和行政法規的規定，持本人居民身份證和有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。第九條　個體生產經營者生產經營情況發生變化時，應當依法到原稅務登記機關辦理變更登記或者注銷登記：

（一）變更業戶名稱、生產經營范圍、生產經營方式、生產經營地址的，辦理變更登記。

（二）轉業、歇業、分設、合并、聯營或者經營地址遷出原稅務登記機關管轄范圍的，應當結清稅款，繳銷發票及稅務證件，辦理注銷登記。第十條　個體生產經營者必須按照稅務機關的規定使用稅務登記證，亮證經營。

稅務登記證不得轉借、買賣、損毀、涂改、偽造。第十一條　個體生產經營者應當按照國務院財政、稅務主管部門的規定設置會計帳簿，使用合法憑證，如實記帳，正確核算。生產經營規模小又無建帳能力的，經稅務機關核準，可以不設置帳簿，但必須建立日商品進、銷、存登記簿，月商品進、銷、存盤點表和發票粘貼簿。

個體生產經營者必須按稅務機關規定的期限完整保存帳簿、憑證、完稅證等納稅資料。第十二條　個體生產經營者的帳務可以自己辦理，也可以聘請或者聯戶聘請財會人員辦理。第十三條　個體生產經營者必須依照國家發票管理的規定購買、取得、使用、填開、保管發票，不得印制、借用、代開、倒賣、涂改、偽造、撕毀發票。第十四條　個體生產經營者在購進商品或者委托他人加工產品、接受勞務服務以及其他經營業務付出款項時，應當索取發票，未取得發票或者取得不合法的發票而造成流失的稅款，必須負責追繳；追繳不足或者追繳不回的，必須負責繳納。

個體生產經營者銷售商品、承攬加工產品、提供勞務服務以及經營其他業務，應當開具發票。第十五條　個體生產經營者必須按照稅務機關規定的期限辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表、貨物盤點表和其他有關納稅資料；有代扣代繳稅款義務的，同時報送代扣代繳報告表；從事臨時性生產經營的，在取得應稅收入后應及時辦理納稅申報。

個體生產經營者的實際生產經營額超過稅務機關核定的生產經營額時，應當按照實際生產經營額向稅務機關申報。第十六條　個體生產經營者因故臨時停業的，應當在停業前向稅務機關提出書面報告，并將稅務登記證、發票交稅務機關保管。因不可抗力因素停業的，應當從停業之日起五日內提出書面報告。第十七條　個體生產經營者依照法律和行政法規的規定申請減稅、免稅的，應當向稅務機關提出書面申請。在減稅、免稅申請未獲批準前，仍須照章納稅。第三章　稅款征收第十八條　個體生產經營者的稅款，分別采用下列征收方式：

（一）財務制度健全、會計核算資料完整的，實行查帳征收。

（二）財務制度不健全、會計核算資料不完整的，實行查定查驗征收。

（三）未設置帳簿的，實行定期定額征收。

（四）臨時生產銷售的工業品、手工業品和應稅的農林牧水產品的產品稅、增值稅，實行起運征收。

（五）稅務機關委托代收代繳。

個體生產經營者受他人委托加工產品的，實行代扣代繳征收。

昆明市城鄉個體工商業戶稅收管理暫行辦法

第一章　總則第一條　個體工商業戶的個體勞動者經濟，是社會主義經濟的必要補充。發展個體經濟，對于搞活經濟，活躍城鄉市場，促進商品經濟發展，方便群眾生活，安置就業等方面都起著積極的作用。各級政府和有關部門要對個體經濟積極引導和扶持加強管理，使其健康發展。第二條　國家法律保護個體工商業戶正當經營，制止違法活動。個體工商業戶必須遵守國家法律和稅收政策法令，接受稅務機關的管理和監督，做到不偷稅、不漏稅、不欠稅。第三條　為了貫徹執行國家稅收政策，加強對個體工商業戶的稅收管理，根據《中華人民共和國稅收征收管理暫行條例》和《中華人民共和國城鄉個體工商業戶所得稅暫行條例》及云南省人民政府施行《中華人民共和國城鄉個體工商業戶所得稅暫行條例》細則，結合我市的情況，特制定本暫行辦法。凡在我市從事生產經營的個體工商業戶，都必須遵照執行本暫行辦法。第二章　稅務登記第四條　凡在我市轄區從事工業生產、交通運輸、建筑安裝（修繕）、商業、飲食、服務及其他各種經營服務的個體工商業戶，必須在領取工商營業執照三十日內，向本人戶口所在地稅務機關申報辦理稅務登記，領取《稅務登記證》，并由當地稅務機關發給《進貨手冊》和《發票購用證》。第五條　個體工商業戶經營地點和戶口不在同一地的，除向戶口所在地稅務機關辦理稅務登記手續外，還應憑稅務登記證向經營所在地稅務機關辦理納稅登記手續。第六條　凡是外地來我市從事生產經營活動的有證個體工商業戶，應憑原所在地稅務機關核發的外出經營稅收管理證明單和我市工商行政管理部門核發的臨時許可證，到生產經營所在地稅務機關辦理納稅登記手續。第七條　個體工商業戶辦理稅務登記后，必須亮證經營。第八條　個體工商業戶若變更經營形式、經營范圍、經營地點或轉讓、合并、聯營、歇業時，應從有關部門批準之日起三十日內，向原稅務登記機關辦理變更或注銷登記等手續，并繳清應納稅款。第三章　征收管理第九條　納稅鑒定。個體工商業戶辦理稅務登記后，必須按規定將生產的產品名稱、經營方式、經營項目和范圍，如實填寫在納稅鑒定申報表內，交經營所在地稅務機關。由稅務機關對納稅人申報的生產產品、品種、經營項目以及用途，銷售對象等確定其稅種、稅目、納稅環節、計稅價格、適用稅率和納稅期限進行納稅審核，做出納稅鑒定（對定額征稅的可逐步進行納稅鑒定）。納稅鑒定確立后，納稅人必須依照執行。

個體工商業戶所得稅按十級超額累進稅率、加成稅率分月換算征收（表附后）。第十條　納稅期限。個體工商業戶應納的產品稅、營業稅、增值稅、城市維護建設稅，按月征稅的于每月月終后七天內向征管稅務機關申報納稅。使用綜合稅率征收的，仍按此規定辦理。

實行查帳計征的個體工商業戶應納的所得稅，按下列規定辦理：

一、按月征收的，于當月月終后七日內報送會計報表及申報納稅。

二、按季征收的，于每季度終后十五日內報送會計報表及申報納稅。

三、年度會計報表，于當年年終后二十日內報送，同時由稅務機關辦理匯算清繳。第十一條　納稅地點。

一、有固定生產、經營地點的個體工商業戶，向生產經營所在地稅務機關納稅。

二、固定個體工商業戶臨時到登記所在地以外（本市范圍內）從事生產經營和提供勞務的，可憑《固定工商業戶外銷商品證明》，在銷地辦理稅務查驗登記，回原地繳納稅款；超出外銷證明所列品種、數量的，由經營所在地稅務機關征收臨時經營營業稅。

三、凡持外地稅務機關證明來我市范圍內生產經營的個體工商業戶，其營業稅、產品稅、增值稅、城市維護建設稅，向經營所在地稅務機關繳納；所得稅回原地繳納。沒有持外銷證明的，按臨時經營征收臨時經營營業稅。

四、從事流動經營的個體工商業戶，在辦理稅務登記所在地納稅；但對超過規定經營項目、范圍的，由經營所在地稅務機關按臨時經營征稅。

五、從事應納稅的農、林、牧、水產品收購業務的個體工商業戶，向收購所在地稅務機關繳稅。第十二條　對城鄉個體工商業戶應繳的各項稅款，根據不同情況分別采用下列征收方法：

一、查帳征收。凡已建帳的個體工商業戶其應納所得稅，稅務機關按月或按季進行預征，半年查核，年終進行匯算清繳。納稅人每一年度的收入總額，減去稅收機關核準列支的成本、工資、費用、損失及準予在稅前列支的稅金后的余額，為應納稅所得額，然后乘以適用稅率減速算扣除數，即為本年度應交所得稅額。

二、定額征收。按規定時間由個體工商業戶自報營業額，稅務機關按季核定、分月征收（季度內一般不作調整）。其應繳納的所得稅可按應征的產品稅、營業稅合并核定一個綜合稅率征收。綜合稅率由縣區稅務機關分別不同行業分檔進行核定（盤龍、五華兩城區稅賦應保持平衡，由市局進行協調）。個別個體工商業戶核定營業額確有上升或下降的，稅務機關根據核定數額，酌情處理。

三、核實征收。對未建帳的個體工商業戶，要妥善保管與業務有關的原始憑證，實行憑證粘貼，如實記錄當天的進銷貨，不得隱瞞、銷毀。稅務機關根據憑證進行核實征收。

四、查驗征收。從事工業品生產的個體工商業戶，在購進原材料，制成產品后，將產品種類、數量及時向當地稅務機關申報，經稅務機關核實查驗、發證、蓋章后才能銷售。哪些產品需要查驗貼證，由當地稅務機關確定。

五、委托代扣代繳。由稅務機關委托有關部門代扣代繳稅款。

個體戶怎么交稅？

個體戶怎么納稅：

2、同時按繳納的增值稅繳納城建稅、教育費附加、地方教育費附加；

3、還有就是繳納2%左右的個人所得稅了；

4、如果月收入在30000元以下的，是免征增值稅，城建稅、教育費附加也免征；

核定征收的稅務部門對個體工商戶一般都實行定期定額辦法執行，也就是按區域、地段、面積、設備等核定給你一個月應繳納稅款的額度。開具發票金額小于定額的，按定額繳納稅收，開具發票超過定額的，超過部分按規定補繳稅款。如果達不到增值稅起征點的(月銷售額30000元，各省有所不同)，可以免征增值稅、城建稅和教育費附加。