教育費附加和地方教育費附加的稅率

　教育費附加、地方教育附加是為了扶持教育事業發展而征收的稅種，以納稅人實際繳納的增值稅，消費稅稅額為依據征收，遵循“進口環節不征、出口環節不退”的規則。

征收依據

教育費附加和地方教育費附加是以實際繳納增值稅、消費稅稅額為征收依據。

以下兩種情形免征教育費附加和地方教育費附加：

(1)月銷售額不超過3萬、季度銷售額不超過9萬的減免增值稅的小規模納稅人企業。

(2)在月銷售額不超過10萬、季度銷售額不超過30萬的也實際繳納增值稅、消費稅的企業。

在這種減免的情況下，由于現行政策沒有明確的規定，所以一般不需要進行相關的賬務處理。

征收比率

教育費附加的稅率為3%，大部分地區的地方教育附加稅率為2%。

計算公式

教育費附加=(實際繳納的增值稅+消費稅稅額)×3%

地方教育費附加=(實際繳納的增值稅+消費稅稅額)×2%

案例分析

2019年5月份，甲公司實際交納增值稅為50000元，消費稅25000元，

教育費附加=(50000+25000)×3%=2250(元)

地方教育費附加=(50000+25000)×2%=1500(元)

注意：教育費附加和地方教育費附加的計稅依據，不包括加收的滯納金和罰款。

教育費附加稅率

一、地方教育費附加稅率是多少?

地方教育費附加稅率是2%。根據稅務機關規定，納稅人根據當月實際繳納的的增值稅和消費稅，分別乘以當地城市維護建設稅稅率(7%或5%或1%)、教育費費附加稅率3%、地方教育費附加稅率2%，得到企業當月應交的城建稅、教育費附加、地方教育費附加。地方教育附加是指根據國家有關規定，為實施“科教興省”戰略，增加地方教育的資金投入，促進各省、自治區、直轄市教育事業發展，開征的一項地方政府性基金。

二、地方教育費附加稅的管理規定是什么?

1、教育費附加由稅務局負責征收。

2、納費人不按規定期限繳納教育費附加，需處以滯納金和罰款的，由縣、 市人民政府規定。

3、海關進口產品征收的增值稅、消費稅，不征收教育費附加。

附加稅稅率

附加稅稅率：

1、城市建設維護稅的稅率，納稅人所在地在市區的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、鎮的稅率為5%；納稅人所在地不在市區、縣城、縣屬鎮的，稅率為1%。應納稅額=實際繳納的“二稅”稅額之和乘適用稅率。

2、教育費附加的稅率，教育費附加征收率為增值稅稅額與消費稅稅額的3%。

3、地方教育費附加的稅率，地方教育費附加征收率為增值稅稅額與消費稅稅額的2%。

從中國現行稅制看，附加稅包括兩種：

（1）是根據正稅的征收同時而加征的某個稅種。這種作為稅種存在的附加稅，通常是以正稅的應納稅額為其征稅標準。如城市維護建設稅，是以增值稅、消費稅的稅額作為計稅依據的。

（2）是在正稅征收的同時，再對正稅額外加征的一部分稅收。這種屬于正稅一部分的附加稅，通常是按照正稅的征收標準征收的。如與外商投資企業和外國企業所得稅同時征收的地方所得稅，是附加于外商投資企業和外國企業所得稅，按照一定比例（應納稅所得額的3%）加征的稅收（即為此種附加稅）。

這里的地方所得稅實際上是外商投資企業和外國企業所得稅的一部分。我國現今附加稅的征收，通常都有稅法指明的特定目的，如增加社會福利、發展教育以及滿足地方政府的財政需要等。

教育費附加稅率是多少？

1、根據國務院《關于教育費附加征收問題的緊急通知》的精神，教育費附加征收率為"三稅"稅額的3%。農村征收教育費附加暫行辦法，其征收率為：

(1)鄉(鎮)村的工商企業、建筑業、交能運輸業(包括個體工商戶)，按銷售收入或營業收入千分之三計征;

(2)農業戶(含林、牧、副、漁)按人均純收入百分之二計征。并以上年收入為當年的計算依據

2、《財政部關于統一地方教育附加政策有關問題的通知》(財綜〔2010〕98號)的要求，全面開征地方教育附加。地方教育附加統一按增值稅、消費稅、營業稅實際繳納稅額的2%征收。

教育費附加稅率是怎么規定的

城建稅以實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅為基礎按照法定比例繳納，市區7%、縣城和鎮5%、其他地區1%。教育費附加以實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅為基礎按照3%繳納。

教育費附加稅是對在城市和縣城凡繳納增值稅、營業稅、消費稅的單位和個人，就實際繳納的三種稅稅額征收的一種附加。根據國務院國發(1986)第50號文的有關規定，教育費附加是以各單位和個人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅的稅額為計征依據，分別以增值稅、消費稅、營業稅同時繳納。

《中華人民共和國個人所得稅法》

第一條在中國境內有住所，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿一百八十三天的個人，為居民個人。居民個人從中國境內和境外取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。

在中國境內無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計不滿一百八十三天的個人，為非居民個人。非居民個人從中國境內取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。

納稅年度，自公歷一月一日起至十二月三十一日止。

第二條下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務報酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權使用費所得；

（五）經營所得；

（六）利息、股息、紅利所得；

（七）財產租賃所得；

（八）財產轉讓所得；

（九）偶然所得。

居民個人取得前款第一項至第四項所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照本法規定分別計算個人所得稅。

第三條個人所得稅的稅率：

（一）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率（稅率表附后）；

（二）經營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率（稅率表附后）；

（三）利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

地方教育費附加稅率是多少

一、2020年附加稅稅率

教育費附加稅率是3%。

二、附加稅如何繳交？

無論是小規模納稅人還是一般納稅人，城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加，都是以納稅人實際繳納的增值稅為計稅依據，與增值稅同時繳納。增值稅按季申報的納稅人地方附加稅費的納稅期限與增值稅一致，為按季申報。

三、拓展：增值稅應納稅額用留抵抵欠的，本來應納增值稅是10萬，抵交只交1萬，相應的附加稅申報計稅依據是按實際繳納1萬的申報，還是按應納10萬增值稅申報。

增值稅附征稅費：城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加以實際繳納的增值稅為計稅依據。

一、地方教育費附加稅率是多少

決定從2010年12月1日起，統一內外資企業和個人城市維護建設稅和教育費附加制度，教育費附加統一按增值稅、消費稅、實際繳納稅額的3%征收;地方教育附加統一按增值稅、消費稅、實際繳納稅額的2%征收。