福利費教育經費工會經費扣除標準

職工福利費，工會經費和職工教育經費的稅前扣除標準分別是：.1、職工福利費是工資薪金總額的14%；.2、工會經費是是工資薪金總額的2%；.3、職工教育經費是工資薪金總額的2.5%；職工教育經費方面，為鼓勵企業加強職工教育投入，《企業所得稅實施條例》規定，除國務院財稅主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除

法律依據：

《中華人民共和國社會保險法》

第十二條用人單位應當按照國家規定的本單位職工工資總額的比例繳納基本養老保險費，記入基本養老保險統籌基金。

職工應當按照國家規定的本人工資的比例繳納基本養老保險費，記入個人賬戶。

無雇工的個體工商戶、未在用人單位參加基本養老保險的非全日制從業人員以及其他靈活就業人員參加基本養老保險的，應當按照國家規定繳納基本養老保險費，分別記入基本養老保險統籌基金和個人賬戶。

第二十三條職工應當參加職工基本醫療保險，由用人單位和職工按照國家規定共同繳納基本醫療保險費。

無雇工的個體工商戶、未在用人單位參加職工基本醫療保險的非全日制從業人員以及其他靈活就業人員可以參加職工基本醫療保險，由個人按照國家規定繳納基本醫療保險費。

第三十五條用人單位應當按照本單位職工工資總額，根據社會保險經辦機構確定的費率繳納工傷保險費。

第四十四條職工應當參加失業保險，由用人單位和職工按照國家規定共同繳納失業保險費。

第五十三條職工應當參加生育保險，由用人單位按照國家規定繳納生育保險費，職工不繳納生育保險費

職工教育經費稅前扣除標準?

2018年5月7日，財政部 稅務總局發布了《關于企業職工教育經費稅前扣除政策的通知 財稅〔2018〕51號》。文件中規定“企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。”該通知是從2018年1月1日起執行的。

也就是說從2018年1月1日至今，所有的企業，無論是否是經認定的技術先進型服務企業，職工教育經費一律是在不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

職工教育經費在企業所得稅稅前扣除的標準是什么？

根據《財政部 稅務總局關于企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》財稅〔2018〕51號規定：“一、企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

二、本通知自2018年1月1日起執行。”

職工教育經費扣除比例是2.5%還是8%

職工教育經費扣除比例是8%。職工教育經費扣除比例，根據《關于企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》規定，超限額的職工教育經費需作納稅調整。即企業稅前扣除的職工教育經費2018年以后必須在計稅工資薪金總額8%以內。超過扣除限額的部分應調增應納稅所得額。一般企業的職工教育經費稅前扣除限額與高新技術企業的限額統一，從2.5%提高至8%。企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》

第四十二條

除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。第四十三條

企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。第四十四條

企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

職工教育經費的扣除標準是什么

法律分析：職工教育經費的扣除標準是，高新技術企業發生的職工教育經費支出按照工資薪金總額百分之八限額稅前扣除。高新技術企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額百分之八的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

職工教育經費是指企業按工資總額的一定比例提取用于職工教育事業的一項費用，是企業為職工學習先進技術和提高文化水平而支付的費用。

職工教育經費是按工資總額的一定比例提取用于職工教育事業的一項費用。單位職工不但有取得勞動報酬的權利、享有集體福利的權利，還有接受崗位培訓、后續教育的權利，為此需要一定的教育經費。

提取的職工教育經費也是單位的一項流動負債。職工教育經費的提取和使用在應付職工薪酬賬戶進行核算。

職工教育經費的提取和使用在應付職工薪酬賬戶進行核算。

企業職工教育經費來源在統一單位和統一核算的公司包括施工企業，可在工資總額百分之二點五至百分之五的范圍內掌握開支，直接列入生產成本流通費。如有不足，其不足部分，屬于企業開發新技術、研究新產品的技術培訓費用的，可直接在成本中列支，屬于其他的職工培訓費用，則仍在企業稅后留利中開支。

工會經費中的職工業余教育費，仍然用于職工業余教育方面。基層工會一般可在其留成經費行政撥交工會經費的百分之六十部分的百分之二十五范圍內列入工會預算掌握使用。

原規定由企業成本或營業外開支的有關職工教育的經費，都改在工資總額百分之二點五范圍內開支，營業外不再列支。

法律依據：《關于企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》 二、稅前扣除職工教育經費必須遵循實際發生為原則。即：準予稅前扣除的職工教育經費必須是企業已經實際發生的部分，對于賬面已經計提但未實際發生的職工教育經費不得在納稅年度內稅前扣除。實際發生的才可以稅前扣除。

三、超限額的職工教育經費需作納稅調整。即：企業稅前扣除的職工教育經費2018年以后必須在計稅工資薪金總額8％以內。超過扣除限額的部分應調增應納稅所得額。

四、超限額的職工教育經費可遞延扣除。2017年以前超限額未扣除的繼續可遞延到18年按新的比例計算扣除，超過的繼續可無限期向后遞延。