中華人民共和國契稅暫行條例

第一條　在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應當依照本條例的規定繳納契稅。第二條　本條例所稱轉移土地、房屋權屬是指下列行為：

（一）國有土地使用權出讓；

（二）土地使用權轉讓，包括出售、贈與和交換；

（三）房屋買賣；

（四）房屋贈與；

（五）房屋交換。

前款第二項土地使用權轉讓，不包括農村集體土地承包經營權的轉移。第三條　契稅稅率為3－5％。

契稅的適用稅率，由省、自治區、直轄市人民政府在前款規定的幅度內按照本地區的實際情況確定，并報財政部和國家稅務總局備案。第四條　契稅的計稅依據：

（一）國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣，為成交價格；

（二）土地使用權贈與、房屋贈與，由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定；

（三）土地使用權交換、房屋交換，為所交換的土地使用權、房屋的價格的差額。

前款成交價格明顯低于市場價格并且無正當理由的，或者所交換土地使用權、房屋的價格的差額明顯不合理并且無正當理由的，由征收機關參照市場價格核定。第五條　契稅應納稅額，依照本條例第三條規定的稅率和第四條規定的計稅依據計算征收。應納稅額計算公式：

應納稅額＝計稅依據×稅率

應納稅額以人民幣計算。轉移土地、房屋權屬以外匯結算的，按照納稅義務發生之日中國人民銀行公布的人民幣市場匯率中間價折合成人民幣計算。第六條　有下列情形之一的，減征或者免征契稅：

（一）國家機關、事業單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫療、科研和軍事設施的，免征；

（二）城鎮職工按規定第一次購買公有住房的，免征；

（三）因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準予減征或者免征；

（四）財政部規定的其他減征、免征契稅的項目。第七條　經批準減征、免征契稅的納稅人改變有關土地、房屋的用途，不再屬于本條例第六條規定的減征、免征契稅范圍的，應當補繳已經減征、免征的稅款。第八條　契稅的納稅義務發生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天。第九條　納稅人應當自納稅義務發生之日起10日內，向土地、房屋所在地的契稅征收機關辦理納稅申報，并在契稅征收機關核定的期限內繳納稅款。第十條　納稅人辦理納稅事宜后，契稅征收機關應當向納稅人開具契稅完稅憑證。第十一條　納稅人應當持契稅完稅憑證和其他規定的文件材料，依法向土地管理部門、房產管理部門辦理有關土地、房屋的權屬變更登記手續。

納稅人未出具契稅完稅憑證的，土地管理部門、房產管理部門不予辦理有關土地、房屋的權屬變更登記手續。第十二條　契稅征收機關為土地、房屋所在地的財政機關或者地方稅務機關。具體征收機關由省、自治區、直轄市人民政府確定。

土地管理部門、房產管理部門應當向契稅征收機關提供有關資料，并協助契稅征收機關依法征收契稅。第十三條　契稅的征收管理，依照本條例和有關法律、行政法規的規定執行。第十四條　財政部根據本條例制定細則。第十五條　本條例自1997年10月1日起施行。1950年4月3日中央人民政府政務院發布的《契稅暫行條例》同時廢止。

契稅暫行條例

第一條　為保證人民土地房屋所有權，并便利其移轉變動，制定本條例。第二條　本條例施行區域，鄉村以完成土地改革地區為限，城市全國通用。第三條　凡土地房屋之買賣、典當、贈與或交換，均應憑土地房屋所有證，并由當事人雙方訂立契約，由承受人依照本條例完納契稅。第四條　契稅由土地房屋所在地之縣（市）及相當于縣（市）之人民政府征收之。第五條　契稅稅率之規定如下：

一、　買契稅，按買價征收百分之六。

二、　典契稅，按典價征收百分之三。

三、　贈與契稅，按現值價格征收百分之六。第六條　先典后買之買契稅得以原納典契稅額，劃抵買契稅款，但以承典人與買主同屬一人者為限。繼承原承典人之直系親屬及配偶以同屬一人論。第七條　交換之土地房屋，兩方價值相等者，免征契稅。不相等者，其超過部分，按買賣稅率納稅。第八條　凡機關、部隊、學校、黨派、受國家補貼的團體，國營和地方國營的企業與事業單位，以及合作社等，凡有土地房屋的買、典、承受贈與或交換行為者，均免納契稅。第九條　凡屬共有土地房屋，如分析時應將原契連同分析單據呈驗核準后，另換新契，免征契稅，只收契紙工本費。第十條　已稅契紙， 如有毀壞或遺失者， 得報請區村政府召集產鄰出具證明，申請補契，不另征稅，只收契紙工本費。第十一條　完納契稅，應于契約成立后三個月內辦理投稅手續，并按照當地政府規定交款期限繳納契稅。第十二條　凡進行田房買賣、典當、增與或交換等行為而隱匿不報者，或實系買賣、典當、贈與或交換而以繼承、分析等名義立契企圖蒙騙逃稅者，除責令據實完納契稅外，按情節輕重予以處罰，罰金以不超過應納稅額的三倍為限。第十三條　凡匿報產價者，除責令據實補交短納稅外，按情節輕重予以處罰，罰金以不超過短納稅額的二倍為限。第十四條　凡已辦理契稅手續而逾期不交納稅款者，除限期追繳應納稅款外，并酌情課以滯納金，滯納金以不超過應納稅額的百分之五十為限。第十五條　偽造證據，侵占他人產業，或以應沒收之敵逆房地產，冒名補契投稅者，除沒收已交稅款外，并送請人民法院處理。第十六條　本條例施行細則，得由各省（市）人民政府根據實際情況，自行制定，并報中央人民政府財政部備查。第十七條　本條例自公布之日施行。

中華人民共和國契稅暫行條例細則

第一條　根據《中華人民共和國契稅暫行條例》（以下簡稱條例》的規定，制定本細則。第二條　條例所稱土地、房屋權屬，是指土地使用權，房屋所有權。第三條　條例所稱承受，是指以受讓，購買、受贈、交換等方式取得土地、房屋權屬的行為。第四條　條例所稱單位，是指企業單位、事業單位、國家機關、軍事單位和社會團體以及其他組織。

條例所稱個人，是指個體經營者及其他個人。第五條　條例所稱國有土地使用權出讓，是指土地使用者向國家交付土地使用權出讓費用，國家將國有土地使用權在一定年限內讓予土地使用者的行為。第六條　條例所稱土地使用權轉讓，是指土地使用者以出售、贈與、交換或者其他方式將土地使用權轉移給其他單位和個人的行為。

條例所稱土地使用權出售，是指土地使用者以土地使用權作為交易條件，取得貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益的行為。

條例所稱土地使用權贈與，是指土地使用者將其土地使用權無償轉讓給受贈者的行為。

條例所稱土地使用權交換，是指土地使用者之間相互交換土地使用權的行為。第七條　條例所稱房屋買賣，是指房屋所有者將其房屋出售，由承受者交付貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益的行為。

條例所稱房屋贈與，是指房屋所有者將其房屋無償轉讓給受贈者的行為。

條例所稱房屋交換，是指房屋所有者之間相互交換房屋的行為。第八條　土地、房屋權屬以下列方式轉移的，視同土地使用權轉讓、房屋買賣或者房屋贈與征稅：

（一）以土地、房屋權屬作價投資、入股；

（二）以土地、房屋權屬抵債；

（三）以獲獎方式承受土地、房屋權屬；

（四）以預購方式或者預付集資建房款方式承受土地、房屋權屬。第九條　條例所稱成交價格，是指土地、房屋權屬轉移合同確定的價格。包括承受者應交付的貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益。第十條　土地使用權交換、房屋交換，交換價格不相等的，由多交付貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益的一方繳納稅款。交換價格相等的，免征契稅。

土地使用權與房屋所有權之間相互交換，按照前款征稅。第十一條　以劃撥方式取得土地使用權的，經批準轉讓房地產時，應由房地產轉讓者補繳契稅。其計稅依據為補繳的土地使用權出讓費用或者土地收益。第十二條　條例所稱用于辦公的，是指辦公室（樓）以及其他直接用于辦公的土地、房屋。

條例所稱用于教學的，是指教室（教學樓）以及其他直接用于教學的土地、房屋。

條例所稱用于醫療的，是指門診部以及其他直接用于醫療的土地、房屋。

條例所稱用于科研的，是指科學試驗的場所以及其他直接用于科研的土地、房屋。

條例所稱用于軍事設施的，是指：

（一）地上和地下的軍事指揮作戰工程；

（二）軍用的機場、港口、碼頭；

（三）軍用的庫房、營區、訓練場、試驗場；

（四）軍用的通信、導航、觀測臺站；

（五）其他直接用于軍事設施的土地、房屋。

本條所稱其他直接用于辦公、教學、醫療、科研的以及其他直接用于軍事設施的土地、房屋的具體范圍，由省、自治區、直轄市人民政府確定。第十三條　條例所稱城鎮職工按規定第一次購買公有住房的，是指經縣以上人民政府批準，在國家規定標準面積以內購買的公有住房。城鎮職工享受免征契稅，僅限于第一次購買的公有住房。超過國家規定標準面積的部分，仍應按照規定繳納契稅。第十四條　條例所稱不可抗力，是指自然災害、戰爭等不能預見、不能避免并不能克服的客觀情況。第十五條　根據條例第六條的規定，下列項目減征、免征契稅：

（一）土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權屬的，是否減征或者免征契稅，由省、自治區、直轄市、人民政府確定。

（二）納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，用于農、林、牧、漁業生產的，免征契稅。

（三）依照我國有關法律規定以及我國締結或參加的雙邊和多邊條約或協定的規定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館、聯合國駐華機構及其外交代表、領事官員和其他外交人員承受土地、房屋權屬的，經外交部確認，可以免征契稅。