納稅籌劃舉例

稅務籌劃又稱納稅籌劃，一般是指納稅人在稅法規定許可的范圍內，以收益最大化為目的，通過對企業經營、投資、理財等活動的事先籌劃和安排，盡可能地取得納稅節約。稅務籌劃的顯著特點是籌劃性，即事先謀劃、設計、安排。而稅務籌劃與會計政策有著密切的關系。特別是企業所得稅的籌劃，受會計政策選擇的影響非常明顯。可以說，企業進行所得稅籌劃的過程，也是一個會計政策選擇的過程。

一般納稅人的避稅籌劃案例

除特殊委托加工和進口貨物的納稅人外均為一般納稅人。一般納稅人應納稅額的基本公式如下：

應納稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額

這樣，一般納稅人的避稅籌劃具體而言可以從兩方面入手。

利用當期銷項稅額避稅

銷項稅額指納稅人銷售貨物或應稅勞務，就銷售額依照規定的稅率計算所銷貨物或應稅勞務的稅額。銷項稅額在價外向購買方收取，其計算公式如下：

銷項稅額＝銷售額×稅率

利用銷項稅額避稅的關鍵在于：

第一，銷售額避稅；

第二，稅率避稅。一般來說，后者余地不大，利用銷售額避稅可能性較大。就銷售額而言存在下列避稅籌劃策略：

（一）實現銷售收入時，采用特殊的結算方式，拖延入賬時間，延續稅款繳納；

（二）隨同貨物銷售的包裝物，單獨處理，不要匯入銷售收入；

（三）銷售貨物后加價收入或價外補貼收入，采取措施不要匯入銷售收入；

（四）設法將銷售過程中的回扣沖減銷售收入；

（五）采取某種合法合理的方式坐支，少匯銷售收入；

（六）商品性貨物用于本企業專項工程或福利設施，本應視同對外銷售，但采取低估價、次品折扣方式降低銷售額；

（七）采用用于本企業繼續生產加工的方式，避免作為對外銷售處理；

（八）以物換物；

（九）為職工搞福利或發放獎勵性紀念品，低價出售，或私分商品性貨物；

（十）為公關將合格品降低為殘次品，降價銷售給對方或送給對方；

（十一）納稅人因銷貨退回或折讓而退還購買方的增值稅額，應從銷貨退回或者在發生的當期的銷項稅額中抵扣。

利用當期進項稅額避稅

進項稅額是指購進貨物或應稅勞務已納的增值稅額。準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額，限于增值稅稅款抵扣憑證上注明的增值稅額和購進負稅農產品的價格中所含增值稅額，因此進項稅額避稅策略包括：

（一）在價格同等的情況下，購買具有增值稅發票的貨物；

（二）納稅人購買貨物或應稅勞務，不僅向對方索要專用的增值稅發票，而且向銷方取得增值稅款專用發票上說明的增值稅額；

（三）納稅人委托加工貨物時，不僅向委托方收取增值稅專用發票，而且要努力爭取使發票上注明的增值稅額盡可能地大；

（四）納稅人進口貨物時，向海關收取增值稅完稅憑證，并注明增值稅額；

（五）購進免稅農業產品的價格中所含增值稅額，按購貨發票或經稅務機關認可的收購憑據上注明的價格，依照10％的扣除稅率，獲得10％的抵扣；

（六）為了順利獲得抵扣，避稅者應當特別注意下列情況，并防止它發生：第一，購進貨物，應稅勞務或委托加工貨物未按規定取得并保存扣稅憑證的；第二，購進免稅農業產品未有購貨發票或經稅務機關認可的收購憑證；第三，購進貨物，應稅勞務或委托加工貨物的扣稅憑證上未按規定注明增值稅額及其他有關事項，或者所注稅額及其他有關事項不符合規定的；

（七）在采購固定資產時，將部分固定資產附屬件作為原材料購進，并獲得進項稅額抵扣；

（八）將非應稅和免稅項目購進的貨物和勞務與應稅項目購進的貨物與勞務混同購進，并獲得增值稅發票；

（九）采用兼營手段，縮小不得抵扣部分的比例。

以上兩大類策略，是從可供避稅籌劃的實際操作的角度著眼而提出的。從本質上說可歸納為：一是爭取縮小銷項稅額；二是爭取擴大進項稅額，其效果是從兩個方向壓縮應繳稅額。

分立農副業生產部門提高進項稅額的案例分析

某食品廠為增值稅一般納稅人，適用17％的增值稅稅率。根據市場需求，該食品廠開發種植獼猴桃，并將獼猴桃加工成果脯、飲料等(以下簡稱“加工品”)對外銷售。2005年獼猴桃開始產生經濟效益。2006年5月該食品廠共銷售獼猴桃加工品100萬元(不含增值稅價格)，產生17萬元的銷項稅額。但經核算，發現與該項業務有關的進項稅額數量很少，只有化肥等項目產生了1萬元的進項稅額。這樣，該食品廠需要就該項業務繳納16萬元的增值稅。為了降低增值稅負擔，該企業在購進可抵扣項目時，十分注重取得合格的增值稅專用發票，但收效不大。

從稅收籌劃的角度講，該食品廠可以采取企業分立的方法降低增值稅負擔。即：食品廠將獼猴桃的種植業務分立為一個獨立的企業，并使其具有獨立的法人資格，實行獨立核算，也就是使之成為一個獨立的納稅人。原因在于，我國增值稅法規定：一般納稅人向農業生產者購買的免稅農業產品，或者向小規模納稅人購買的農業產品，準予按照購買價格和13％的扣除率計算進項稅額，從當期銷項稅額中扣除。這樣，食品廠就可以按照“購買價格×13％”計算出進項稅額，而種植企業也不必繳納增值稅，因為直接從事植物的種植、收割和動物的飼養、捕撈的單位和個人銷售的自產農業產品，免征增值稅。當然，相應的進項稅額也不能再抵扣。結果是，種植企業沒有因為分立而多承擔任何稅收，而食品廠卻在原有進項稅額、銷項稅額不變的前提下，因為有了“向農業生產者購買的免稅農業產品”，而可以增加大量的進項稅額。

在上述方案中，食品廠分立后的稅收負擔及有關變化，體現在以下幾個方面：

1．分立后的食品廠，銷項稅額不變，仍為17萬元；

2．分立后的食品廠增加了進項稅額。假設按照市場正常的交易價格，該食品廠2006年5月用于生產獼猴桃加工品的原料價值60萬元，那么分立后的食品廠就可以按照60萬元的買價和13％的扣除率計算進項稅額，即7.8萬元(如果企業進行轉移定價操作，還可以計算更多的進項稅額)；

3．種植企業享受增值稅免稅優惠，但同時，有關的增值稅進項稅也不能夠再抵扣。根據前文介紹，這部分增值稅進項稅為1萬元；

4．種植企業可以享受農業特產稅的免稅政策。

所以，分立后食品廠的這項業務需要繳納的增值稅為：

應納增值稅=17-7.8=9.2(萬元)

與籌劃前相比，增值稅負擔降低了6.8萬元，相當于新增加的進項稅額與企業原有的進項稅額之差。

這一稅收籌劃方案的效果，主要取決于兩個因素：

1．新增加的進項稅額的數量，即根據13％的扣除率計算的進項稅額。這一數額越大，這項稅收籌劃的方案就越好。實際上這一數量直接取決于種植企業和加工企業之間的交易價格。交易價格越高，可抵扣的進項稅額就越多。

2．原有的進項稅額的數量。這一數額會直接增加這項稅收籌劃方案的機會成本。

以上我們分析了該企業籌劃前后增值稅負擔的變化，在實際操作中，企業所得稅的負擔也是必須同時考慮的因素。本案例中，種植企業增加的銷售收入就是食品廠增加的成本，因此種植企業增加的利潤就是食品廠減少的利潤。所以，兩者之間的獼猴桃銷售價格最終不會影響兩者總的所得稅負擔。

二 分立廢舊物資收購部門提高進項稅額的案例分析

根據財政部和國家稅務總局2001年04月29日發布的《關于廢舊物資回收經營業務有關增值稅政策的通知》(財稅字[2001]第078號)，自2001年5月1日起，生產企業增值稅一般納稅人購入廢舊物資回收經營單位銷售的廢舊物資，可按照廢舊物資回收經營單位開具的由稅務機關監制的普通發票上注明的金額，按10％計算抵扣進項稅額。同時，對廢舊物資回收經營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅。根據以上規定，使用廢舊物資進行生產的企業可以將原來屬于企業內部的收購部門進行獨立，以適用以上的抵扣規定。

例如，某造紙廠是增值稅一般納稅人，適用17％的增值稅稅率。該企業的主要業務是將廢紙經脫墨等程序加工成日用紙制品。長期以來，企業有大量原材料來源于民間收購者。由于對方不能開具增值稅專用發票或其他合法的抵扣票據，企業長期有大量原材料不能抵扣進項稅額。

根據前述的抵扣規定，該企業為了抵扣進項稅額，也曾改為從當地正規的廢舊物資經營單位收購廢紙，并由其開具可抵扣進項稅額的發票。但由于收購價格較高，企業雖然增值稅負擔有所下降，但利潤總額并未有明顯提高。

筆者的建議是，該造紙廠應采取企業分立的方式，將原來的收購部門分立為一個廢紙收購企業，并使該企業具有獨立的法人資格，實行獨立核算。這樣，新企業屬于專門經營廢舊物資的企業，可以為造紙廠開具合格的發票，造紙廠就可以按照買價和10％的抵扣率抵扣進項稅額。同時，根據前述的稅收法規，廢舊物資經營企業銷售其收購的廢舊物資免征增值稅。即：

廢紙=A元 廢紙=A元

個人————→廢紙收購企業——————————→造紙廠

進項稅額=A元×10％

三 分立運輸部門提高進項稅額的案例分析

我國增值稅有關法規規定，一般納稅人外購貨物(除固定資產外)所支付的運輸費用，以及一般納稅人銷售貨物所支付的運輸費用(不并入銷售額的代墊運費除外)，根據運費結算單據(普通發票)所列運費金額，按7％的扣除率計算進項稅額準予扣除，但隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費不得計算扣除進項稅額。

根據以上規定，企業內部設置的運輸部門分立成獨立的運輸企業，可以幫助企業實現稅收籌劃。

例如，企業A對外銷售一批商品，原售價117萬元(含增值稅)。將運輸部門B分立后，對外銷售價格不變，但由于運輸企業B已經獨立，A企業需要向B企業支付有關運費，比如20萬元。按照前述規定，A企業取得了合格的運費發票，可以扣除有關的進項稅額：

可扣除進項稅額=200000×7％=14000(元)

但需要注意的是，當運輸企業獨立后，其業務已經屬于營業稅的征收范圍，B企業應按照營業收入和3％的稅率計算繳納營業稅。

應納營業稅額=200000×3％=6000(元)

所以分立運輸部門給企業的該項業務帶來的稅收籌劃收益是8000(即14000-6000)元。從企業長期經營的眼光看，其效果必將更加顯著。

最后需要說明的是，出于分析的方便，本文中的分析并沒有考慮企業由于增值稅、營業稅的變化，而導致的城市維護建設稅、教育費附加等的相應變化。由于這兩項支出的數額是隨企業實際繳納的增值稅、營業稅數額，按固定的比例同方向增長的，所以當考慮這些因素時，以上稅收籌劃的效果將更加明顯。

目前房地產行業被炒的沸沸揚揚，稅收籌劃這個應運而生的新生事物也因此而越來越受到這個行業的重視。稅收籌劃其實是一門邊緣學科，涉及財務管理理論、現行稅收法規以及納稅籌劃的基本理論，因此這要求稅收籌劃人具備相關的專業知識。

稅收籌劃方案要和籌劃對象實際情況相一致，不能將一個籌劃方案放在它不適合的環境中，否則會造成納稅籌劃的失敗。如果稅收籌劃方案和它的環境相一致，就會達到納稅籌劃的效果。近日一位朋友給我一個房地產行業的案例，讓我幫忙分析一下，在這里我說說我的思路。

某房地產公司于2000年以500萬元的價格取得一塊土地，但一直未對土地進行開發。2006年8月，該土地的公允價值已經增值到2000萬元。因此公司決定于2006年11月開始在該土地上開發商品房（普通住房）。經測算，預計商品房銷售收入約為5500萬元，土地增值稅扣除項目金額約為3000萬元（500萬元的地價和2500萬元的其它扣除項目），可在企業所得稅前扣除的成本稅費約為3350萬元（500萬元的地價和2500萬元的增值稅扣項和350萬元的期間費用列支項目，不含土地增值稅）。當地契稅稅率為3%。

公司應繳納土地增值稅和企業所得稅測算如下：

增值額：5500－3000＝2500萬元；

增值率：2500÷3000×100%＝83%；

應繳納土地增值稅：2500×40%－3000×5%＝850萬元；

應繳納企業所得稅：（5500－3350－850）×33%＝429萬元。

公司應納稅合計為850＋429＝1279萬元

籌劃方案一：

在開發土地之前，公司可將該土地作價2000萬元投資成立甲公司（非房地產企業），然后再由公司吸收合并甲公司，最后再開發商品房對外銷售。

投資環節、合并環節以及商品房銷售環節應負擔的相關稅費測算如下：

1.投資環節

1）《財政部、國家稅務總局關于股權轉讓有關營業稅問題的通知》（財稅〔2002〕191號）規定：以無形資產、不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業稅。因此，公司以土地投資成立甲公司不需要繳納營業稅。

2）《國家稅務總局關于企業股權投資業務若干所得稅問題的通知》（國稅發〔2000〕118號）規定：企業以經營活動的部分非貨幣性資產對外投資，應在投資交易發生時，將其分解為按公允價值銷售有關非貨幣性資產和投資兩項經濟業務進行所得稅處理，并按規定計算確認資產轉讓所得或損失。所以，公司以土地對外投資應負擔的企業所得稅為：（2000－500）×33%＝495萬元。

3）《財政部國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規定的通知》（財稅〔1995〕48號）規定：對于以房地產進行投資、聯營的，投資、聯營的一方以土地（房地產）作價入股進行投資或作為聯營條件，將房地產轉讓到所投資、聯營的企業中時，暫免征收土地增值稅。對投資、聯營企業將上述房地產再轉讓的，應征收土地增值稅。因此，公司以土地對外投資免征土地增值稅。

4）甲公司接受土地投資應繳納契稅為：2000×3%＝60萬元。根據《企業會計制度》的規定，甲公司應當按照土地的公允價值和契稅確認其入賬價值為：2000＋60＝2060萬元。2.合并環節

1）公司吸收合并甲公司時，因為甲公司資產未發生增值，所以無論采取應稅合并還是免稅合并，均不會產生企業所得稅負擔。公司吸收合并甲公司后，該土地的入賬價值仍為2060萬元。

2）《財政部、國家稅務總局關于企業改制重組若干契稅政策的通知》（財稅〔2003〕184號）規定：自2003年10月1日起~2005年12月31日止，兩個或兩個以上的企業，依據法律規定、合同約定，合并改建為一個企業，對其合并后的企業承受原合并各方的土地、房屋權屬，免征契稅。另外，《財政部國家稅務總局關于延長企業改制重組若干契稅政策執行期限的通知》（財稅〔2006〕41號）補充規定：財稅〔2003〕184號文件執行時間已于2005年底到期。為繼續支持企業改革，加快建立現代企業制度，企業改制重組涉及的契稅政策，繼續按照財稅〔2003〕184號文件的有關規定執行，執行期限為2006年1月1日~2008年12月31日。因此，公司吸收合并甲公司可免征契稅。

3.商品房銷售環節

1）土地增值稅方面：

①計稅成本確定。

按照《土地增值稅暫行條例》（國務院令第138號）第六條：“計算增值額的扣除項目:(一)取得土地使用權所支付的金額；(二)開發土地的成本、費用；(三)新建房及配套設施的成本、費用、或者舊房及建筑物的評估價格；(四)與轉讓房地產有關的稅金；(五)財政部規定的其他扣除項目。”

根據《關于房地產開發企業土地增值稅清算管理有關問題的通知》（國稅發〔2006〕187號）第四條第一款：“房地產開發企業辦理土地增值稅清算時計算與清算項目有關的扣除項目金額，應根據土地增值稅暫行條例第六條及其實施細則第七條的規定執行。除另有規定外，扣除取得土地使用權所支付的金額、房地產開發成本、費用及與轉讓房地產有關稅金，須提供合法有效憑證；不能提供合法有效憑證的，不予扣除。

故扣除項目金額只能按照土地增值稅暫行條例的具體規定確定，不能按照會計的入賬價值2060萬元確定，也不能按照企業所得稅的計稅成本2060萬元確定。

土地增值稅的計稅成本（即扣除項目金額）等于會計的入賬價值，也不等于企業所得稅的計稅成本。無論是兼并或投資還是整體資產轉讓的方式，公司為取得土地使用權所實際發生的支出均只有500萬元，支付的地價款的合法有效憑證只有當時支出這500萬元時取得的相關原始憑證。故扣除項目中取得土地使用權所支付的金額為500萬元。

②應納土地增值稅的計算

扣除項目金額：3000＋60×（1＋20%）＝3072（萬元）；

增值額：5500－3072＝2428（萬元）；

增值率：2428÷3072×100%＝79%；

應繳納土地增值稅：2428×40%－3072×5%＝818（萬元）；

2)企業所得稅方面:

應繳納企業所得稅：[5500－（3350-500）－2000－818－60]×33%＝0萬元。

籌劃方案稅負合計：495＋60＋818＝1373萬元

因籌劃方案稅收負擔增加1373－1279＝94萬元，結論：該方案不可行。

籌劃方案二：分段實現土地增值稅法

根據文中條件：我們可作三步走方案

1、將公司進行開發，假設公司的土地增值稅扣除項目為2000萬元（不含土地價款500萬元），期間費用為150萬元是時進行轉讓給同一控制的甲房地產開發公司。售價3000萬元。

1）土地增值稅：扣除項目金額：2500（萬元）；

增值額：3000－2500＝500（萬元）；

增值率：500÷2500×100%＝20%；

應繳納土地增值稅：500×30%＝150（萬元）

2）企業所得稅：（3000－2500－150）×33%＝116（萬元）

3）契稅：3000×3%＝90萬元。

稅款合計：150＋116＋90＝356萬元

2、甲房地產公司再增加500萬元的土地增值稅扣除項目，期間費用為150萬元。后再轉讓給乙銷售公司。售價為5000萬元。

1）土地增值稅：扣除項目金額（3000＋90＋500）×（1＋20%）＝4308（萬元）；

增值額：5000－4308＝692（萬元）；

增值率：692÷4308×100%＝16%；

應繳納土地增值稅：0（萬元）

2）企業所得稅（5000－3000－500－150－90）×33%＝416（萬元）

3、乙銷售公司發生期間費用為50萬元，售價為5500萬元。為減少契稅負擔,由甲房地產公司直接過戶到客戶處。

企業所得稅為（5500－5000－50）×33%＝149（萬元）

總稅負為356＋416＋149＝921萬元

方案二節稅金額為：1279－921＝358（萬元）；

籌劃方案三：變出售為代建，節稅效果佳，手續簡便

如果公司將土地投資于擬購地的某保險公司，修建辦公樓。投資時應納稅為495萬元，后按2000萬元轉讓股權免稅。再收取代建手續費金額為650萬元。650萬元為建房利潤。繳納企業所得稅為215萬元。共繳納企業所得稅為710萬元。

方案三節稅1279－710＝569（萬元）

通過上面的分析，我們不難看出，第三個方案是最佳的

參考網址:

納稅籌劃及財務動態

1、談稅務籌劃中會計政策的運用

2、降低計稅依據的印花稅納稅籌劃

3、貸款名目要細研究

4、購買國產車的納稅籌劃

5、購買進口車的納稅籌劃

6、選擇低稅率的印花稅籌劃案例

7、實施稅收籌劃應關注的幾個問題

8、銷售貨物簽訂合同有技巧

10、部門多配合 籌劃效果佳

11、 通過商企購進原材料劃算

12、 營業費用的檢查

13、 接受實物捐贈的所得稅處理

14、 實施稅收籌劃應關注的幾個問題

15、不漲工資搞培訓 公司個人雙得利

16、 已用固定資產銷售的稅收籌劃技巧

17、 降價銷售和折扣銷售的稅收籌劃技巧

18、 增值稅籌劃：售價高未必收益高

19、建筑業營業稅的稅收籌劃——建筑材料購買方的籌劃

20、 建筑業營業稅的稅收籌劃——利用境外子公司進行籌劃

21、 建筑業營業稅的稅收籌劃——工程承包合同的籌劃

22、 營業稅優惠政策及其籌劃

23、 營業稅納稅籌劃實例

24、 營銷策劃中的節稅技巧

25、 財產轉移的營業稅避稅籌劃

26、通過營業額的營業稅避稅籌劃

27、 通過合作建房進行的營業稅避稅籌劃

28、 分散經營的營業稅避稅籌劃

29、 利用減免稅項目的營業稅避稅籌劃

30、 企業延期納稅的營業稅避稅籌劃

31、 混合銷售的營業稅避稅籌劃

32、 營業稅的稅收籌劃——建筑工程承包的營業稅避稅籌劃

33、 營業稅的稅收籌劃——利用應稅項目定價的營業稅避稅籌劃

34、 營業稅的稅收籌劃——利用兼營銷售和混合銷售的營業稅避稅籌劃

35、 建筑、安裝企業營業稅節稅策略

36、 營業稅的稅收籌劃——籌劃方法

37、 房地產開發企業營業稅的稅收籌劃——利用兼營銷售和混合銷售的營業稅稅收籌劃

38、 房地產開發企業營業稅的稅收籌劃——對合作建房行為的稅收籌劃

39、 房地產開發企業營業稅的稅收籌劃——建筑工程承包的營業稅稅收籌劃

40、 房地產開發企業營業稅的稅收籌劃——利用應稅項目定價的營業稅稅收籌劃

41、 房地產開發企業營業稅的稅收籌劃——外商投資企業從事城市住宅小區建設的稅收籌劃

42、 房地產開發企業營業稅的稅收籌劃——對消化空置商品房的稅收籌劃

43、 房地產開發企業營業稅稅收籌劃——利用房地產市場稅收政策的稅收籌劃

44、 房地產開發企業營業稅稅收籌劃——關于營業稅的若干具體問題

45、房地產開發企業營業稅稅收籌劃——營業稅稅款的繳納

46、 房地產開發企業營業稅稅收籌劃——營業稅的計算與征收

47、 房地產開發企業營業稅稅收籌劃——營業稅的計稅依據

48、 房地產開發企業營業稅稅收籌劃——營業稅的稅率與稅目

49、 房地產開發企業營業稅稅收籌劃——營業稅的征稅范圍

50、房地產開發企業營業稅稅收籌劃——營業稅的扣繳義務人

51、 房地產開發企業營業稅稅收籌劃——營業稅的納稅義務人

52、 正文文章標題

53、 營業稅的稅收籌劃——變換專利使用方式可節稅

54、 營業稅稅收籌劃――避不開的營業稅

55、 營業稅稅收籌劃――擴大生產規模要考慮過納稅籌劃

56、 營業稅稅收籌劃――租賃變倉儲稅負可降低

57、 營業稅稅收籌劃技巧——利用計稅依據籌劃

58、 企業納稅安全狀況自我檢查表.

59、 籌劃新思路－稅負轉嫁

60、納稅籌劃的目的

61、稅收籌劃的起因和可行性

62、稅收籌劃的基本原則

63、淺析當前公司資本結構優化問題

64、 旅游企業財務核算要點1

65、 旅游企業財務核算要點

66、 淺議中小企業會計規范化問題

67、 試論稅收法規與會計制度關系的演進

68、試論股票期權的會計處理

69、 固定資產"加速折舊法"之我見

70、 淺談管理會計中業績考核的幾點認識

71、 會計防范風險方法芻議

72、 期股、期權設置相關帳務處理問題探析

73、 財政部明確應收債權會計處理充分考慮交易的經濟實質

74、加強應收賬款的管理，提升企業競爭力

75、 財務總監知識結構調查：你是全能型CFO嗎

76、 加強企業財務風險管理

77、 鎮江:財務總監走上前臺

78、 三項措施根治假賬

79、 關于會計監管的思考

80、 企業常見利潤操縱方法的會計分析

81、貸款五級分類與會計核算

82、 會計魔方

83、 中國財務何時交出“管理報表”

84、增值稅稅收籌劃案例分析——利用定價自主權的籌劃

85、 增值稅稅收籌劃案例分析——利用固定資產的有關規定籌…

86、 增值稅稅收籌劃案例分析——利用增值稅納稅人的特點籌…

87、 增值稅稅收籌劃案例分析——利用兼營行為的籌劃

88、 增值稅稅收籌劃案例分析——利用購進扣稅法的籌劃

89、 增值稅稅收籌劃案例分析——利用混合銷售行為的籌劃

90、 增值稅稅收籌劃案例分析——利用不同退稅方式的籌劃

91、 增值稅稅收籌劃案例分析——利用辦事處靈活性的籌劃

92、 增值稅稅收籌劃案例分析——利用改變貿易方式的籌劃

93、 增值稅稅收籌劃案例分析——利用不同促銷方式的籌劃

94、 增值稅稅收籌劃案例分析——利用“分設機構”的籌劃

95、 營業稅稅收籌劃案例分析——利用混合銷售的籌劃

96、 消費稅稅收籌劃案例分析——利用納稅環節的籌劃

97、 消費稅稅收籌劃案例分析——利用包裝物的籌劃

98、 關稅稅收籌劃案例分析——國外購買禮品的關稅籌劃

99、 關稅稅收籌劃案例分析——利用關稅的完稅價格進行稅收…

100、進口貨物完稅價格避稅籌劃

稅務籌劃案例題解析

是這樣的。

1。你這據說的免稅收入未注明是什么稅,若是增值稅免稅收入，則此收入不能扣除要加上并申報,若是所得稅免稅收入，則此500萬元,可以扣除。按照稅法規定，“居民企業的年度技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅“；所以700萬元的技術轉讓收入，可以視同減按350萬元的收入。

2。技術改造，可以按照支出的150%計算成本并申報，所以500萬元，可以按750萬元計入無形資產。所以本年計入攤銷的金額可以為120萬元

3。工資稅務要求只能扣1000，但實際扣1100。所以100萬元是不合理的。可以將此100萬元，按當地規定轉為給員工交公積金10%，這樣的話1000的10%正好是100，所以1100萬元就合情合理的扣除了。

4。廣宣費，按稅法規定不能超出收入的15%。所以收入為6200萬元（包括免稅的）6200*15%=930萬元，實際支出1000萬元，所以有70萬元不合理，所以要求公司節省下開支，爭取省下70萬元，用于下年度支出，這樣就都能合理扣除了

5。營業支出”中列支對某農村小學教學樓項目的直接捐贈是不合理的，按稅法規定，通過中介機構進行的捐贈贈可以扣除，所以公司要將這捐贈可以通過類似于，紅十字會，福利基金會等非盈利中介機構，進行捐贈，這樣就可以合理扣除了

就這樣

希望我的回答對你有所幫助

企業分立中的稅收籌劃問題，舉一個實際公司的例子

企業分立是一個企業依照法律的規定，將部分或全部業務分離出去，分化成兩個或兩個以上新企業的法律行為。

它或者是原企業解散而成立兩個或兩個以上的新企業，或者是原企業將部分子公司、部門、產品生產線、資產等剝離出來，組成一個或幾個新公司，而原企業在法律上仍然存在。總之，企業從本質上并沒有消失，只是同原有企業相比，有了新的變化。

也正是這種實質上的企業存續，為納稅籌劃提供了可能。

企業分立是企業產權重組的一種重要類型。企業分立的動因很多，提高管理效率、提高資源利用效率、突出企業的主營業務等，都是企業分立的動因，獲取稅收方面的利益也是企業分立的一個動因。

[案例1]

假設甲制藥廠除經營避孕藥品和用具的銷售業務外，并經營其他藥品，該制藥廠擬將避孕藥品和用具這一免稅產品抽出，單獨設立乙制藥廠。分立前。甲制藥廠年應納稅所得額為12萬元（適用稅率33％）。

應納所得稅額：12×33％＝3.96（萬元）

分立后，如果暫不考慮規模經濟的影響， ?甲、乙兩企業年應納稅所得額之和仍為12萬元，其中甲企業9.5萬元，乙企業2.5萬元，則：

甲企業適用稅率為27％：

應納所得稅額＝9.5×27％＝2.565（萬元）

乙企業適用稅率為18％：

應納所得稅額＝2.5×18％＝0.45（萬元）

甲、乙兩企業稅負合計為3.015萬元（2.565十0.45），較分立前節減稅款9450元。

可見，企業分立中稅務籌劃的作用是不可忽視的。

擴展資料：

稅務處理政策分析

(一)企業分立所得稅處理與工商處理難以協調財稅[2009]59號文件中明確規定：分立企業和被分立企業不改原本的實質經營活動，在被分立股東仍取得分立股權情況下。總的來說就是企業分家但股東不分家，則可以進行特殊性稅務處理。相反，如果企業分家股東也分家的話則適合一般性稅務處理。

(二)對于彌補虧損承繼的問題國家相關財稅文件規定了分立企業的虧損不得互相結轉彌補，則是對企業分立一般性稅務處理的虧損彌補，而企業沒有超過法定彌補期限可按分立資產占全部資產的比例進行分配，由分立企業繼續彌補則進行的是特殊性稅務處理。

(三)稅收優惠政策的承繼問題企業還有沒有享受完的稅收優惠，存續企業可以按照存續企業前的所得額與分立后存續企業的資產的比例進行計算。但沒有明確資產的計量及口徑。

(四)非股權支付部分的相關事項特殊性稅務處理對于股權支付部分有明確規定，而對于非股權部分的相關規定為：被轉讓資產的公允價值減去計稅基礎之間的差額乘以非股權支付被轉讓資產的公允價值之間的結果。但其實文件中存在著疑問：公式中的資產為哪種口徑凈資產；計算非股權支付中的資產轉讓所得或損失后，計算計稅基礎時，怎樣進行分配調整？是否要把負債計入其中？這些都不明確。

參考資料來源：百度百科——企業重組業務企業所得稅管理辦法

稅務籌劃 案例題

1、全額累進稅率，所得稅限額30萬；

2、分別實行20%；25%稅率

3、稅負差異：300010*（25%-20%）=300010*5%=15000.5

差異率：5%

4、300010*25%-300000*20%與3算法相同

涉及折舊，怎樣籌劃企業所得稅案例

你好！一般說來，折舊年限取決于固定資產的使用年限。由于使用年限本身就是一個預計的經驗值，使得折舊年限容納了很多人為的成分，為稅務籌劃提供了可能性。縮短折舊年限有利于加速成本收回，可以使后期成本費用前移，從而使前期會計利潤發生后移。在稅率穩定的情況下，所得稅的遞延交納，相當于向國家取得了一筆無息貸款。例如，某企業有一輛價值500000元的貨車，殘值按原價的4％估算，估計使用年限為8年。該企業適用30％的企業所得稅稅率。該企業資金成本為10％。按直線法年計提折舊額如下：

500000×（1－4％）÷8＝60000（元）

折舊節約所得稅支出折合為現值如下：

60000×30％×5.335＝96030（元）

如果企業將折舊期限縮短為6年，則年提折舊額如下：

500000×（1－4％）÷6＝80000（元）

折舊而節約所得稅支出，折合為現值如下：

80000×30％×4.355＝104520（元）

盡管折舊期限的改變，并未從數字上影響到企業所得稅稅負的總和，但考慮到資金的時間價值，后者對企業更為有利。

一般說來，折舊年限取決于固定資產的使用年限。由于使用年限本身就是一個預計的經驗值，使得折舊年限容納了很多人為的成分，為稅務籌劃提供了可能性。縮短折舊年限有利于加速成本收回，可以使后期成本費用前移，從而使前期會計利潤發生后移。在稅率穩定的情況下，所得稅的遞延交納，相當于向國家取得了一筆無息貸款。例如，某企業有一輛價值500000元的貨車，殘值按原價的4％估算，估計使用年限為8年。該企業適用30％的企業所得稅稅率。該企業資金成本為10％。按直線法年計提折舊額如下：

500000×（1－4％）÷8＝60000（元）

折舊節約所得稅支出折合為現值如下：

60000×30％×5.335＝96030（元）

如果企業將折舊期限縮短為6年，則年提折舊額如下：

500000×（1－4％）÷6＝80000（元）

折舊而節約所得稅支出，折合為現值如下：

80000×30％×4.355＝104520（元）

盡管折舊期限的改變，并未從數字上影響到企業所得稅稅負的總和，但考慮到資金的時間價值，后者對企業更為有利。

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