企業(yè)所得稅法實施細(xì)則最新

第一章

總 則

第一條

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》(以下簡稱條例)第十九條的規(guī)定，制定本細(xì)則。

第二條

條例第一條所稱生產(chǎn)、經(jīng)營所得，是指從事物質(zhì)生產(chǎn)、交通運輸、商品流通、勞務(wù)服務(wù)，以及經(jīng)國務(wù)院財政部門確認(rèn)的其他營利事業(yè)取得的所得。

第三條

條例第二條(一)項至(五)項按國家有關(guān)規(guī)定注冊、登記的上述各類企業(yè)有國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)。

條例第二條(六)項有生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得的其他組織

第四條

條例第二條獨立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或者組織，是指納稅人同時具備在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶、獨立建立賬簿、編制財務(wù)會計報表、獨立計算盈虧等條件的企業(yè)或者組織。

第五條

條例第三條所稱應(yīng)納稅額，其計算公式為:

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率?[1]?

第二章

應(yīng)納稅所得額的計算

第六條

條例第三條、第四條所稱應(yīng)納稅所得額，其計算公式為:

應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項目金額

第七條

條例第五條(一)項所稱生產(chǎn)、經(jīng)營收入，是指納稅人從事主營業(yè)務(wù)活動取得的收入，包括商品(產(chǎn)品)銷售收入，勞務(wù)服務(wù)收入，營運收入，工程價款結(jié)算收入，工業(yè)性作業(yè)收入以及其他業(yè)務(wù)收入。

條例第五條(二)項所稱財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，是指納稅人有償轉(zhuǎn)讓各類財產(chǎn)取得的收入，包括轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、有價證券、股權(quán)以及其他財產(chǎn)而取得的收入。

條例第五條(三)項所稱利息收入，是指納稅人購買各種債券等有價證券的利息、外單位欠款付給的利息以及其他利息收入。

條例第五條(四)項所稱租賃收入，是指納稅人出租固定資產(chǎn)、包裝物以及其他財產(chǎn)而取得的租金收入。

條例第五條(五)項所稱特許權(quán)使用費收入，是指納稅人提供或者轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)而取得的收入。

條例第五條(六)項所稱股息收入，是指納稅人對外投資入股分得的股利、紅利收入。

條例第五條(七)項所稱其他收入，是指除上述各項收入之外的一切收入，包括固定資產(chǎn)盤盈收入，罰款收入，因債權(quán)人緣故確實無法支付的應(yīng)付款項，物資及現(xiàn)金的溢余收入，教育費附加返還款，包裝物押金收入以及其他收入。

第八條

條例第六條所稱與納稅人取得收入有關(guān)的成本、費用和損失，包括:

(一)成本，即生產(chǎn)、經(jīng)營成本，是指納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的各項直接費用和各項間接費用。

(二)費用，即納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的銷售(經(jīng)營)費用、管理費用和財務(wù)費用。

(三)稅金，即納稅人按規(guī)定繳納的消費稅、營業(yè)稅、城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅。教育費附加，可視同稅金。

(四)損失，即納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營過程中的各項營業(yè)外支出，已發(fā)生的經(jīng)營虧損和投資損失以及其他損失。

納稅人的財務(wù)、會計處理與稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)依照稅收規(guī)定予以調(diào)整。按稅收規(guī)定允許扣除的金額，準(zhǔn)予扣除。

第九條

條例第六條第二款(一)項所稱金融機構(gòu)，是指各類銀行、保險公司以及經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)從事金融業(yè)務(wù)的非銀行金融機構(gòu)。

第十條

條例第六條第二款(一)項所稱利息支出，是指建造、購進(jìn)的固定資產(chǎn)竣工決算投產(chǎn)后發(fā)生的各項貸款利息支出。

條例第六條第二款(一)項所稱向金融機構(gòu)借款利息支出，包括向保險企業(yè)和非銀行金融機構(gòu)的借款利息支出。

納稅人除建造、購置固定資產(chǎn)，開發(fā)、購置無形資產(chǎn)，以及籌辦期間發(fā)生的利息支出以外的利息支出，允許扣除。包括納稅人之間相互拆借的利息支出。其利息支出的扣除標(biāo)準(zhǔn)按照條例第六條第二款(一)項的規(guī)定執(zhí)行。

第十一條

條例第六條第二款(二)項所稱計稅工資，是指計算應(yīng)納稅所得額時，允許扣除的工資標(biāo)準(zhǔn)。包括企業(yè)以各種形式支付給職工的基本工資、浮動工資，各類補貼、津貼、獎金等。

第十二條

條例第六條第二款(四)項所稱公益、救濟(jì)性的捐贈，是指納稅人通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。納稅人直接向受贈人的捐贈不允許扣除。

前款所稱的社會團(tuán)體，包括中國青少年發(fā)展基金會、希望工程基金會、宋慶齡基金會、減災(zāi)委員會、中國紅十字會、中國殘疾人聯(lián)合會、全國老年基金會、老區(qū)促進(jìn)會以及經(jīng)民政部門批準(zhǔn)成立的其他非營利的公益性組織。

第十三條

條例第六條第三款所稱依照法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)稅收規(guī)定扣除項目，是指全國人民代表大會及其常務(wù)委員會制定的法律、國務(wù)院發(fā)布的行政法規(guī)以及財政部有關(guān)稅收的規(guī)章和國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅調(diào)整的規(guī)定中規(guī)定的有關(guān)稅收扣除項目。

第十四條

納稅人按財政部的規(guī)定支出的與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，由納稅人提供確實記錄或單據(jù)，經(jīng)核準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除。

第十五條

納稅人按國家有關(guān)規(guī)定上交的各類保險基金和統(tǒng)籌基金，包括職工養(yǎng)老基金、待業(yè)保險基金等，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，在規(guī)定的比例內(nèi)扣除。

第十六條 納稅人參加財產(chǎn)保險和運輸保險，按照規(guī)定繳納的保險費用，準(zhǔn)予扣除。保險公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待，應(yīng)計入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。

納稅人按國家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險費，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時按實扣除。

第十七條 納稅人根據(jù)生產(chǎn)、經(jīng)營需要租入固定資產(chǎn)所支付租賃費的扣除，分別按下列規(guī)定處理:

(一)以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費，可以據(jù)實扣除。

(二)融資租賃發(fā)生的租賃費不得直接扣除。承租方支付的手續(xù)費，以及安裝交付使用后支付的利息等可在支付時直接扣除。

第十八條 納稅人按財政部的規(guī)定提取的壞賬準(zhǔn)備金和商品削價準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

第十九條 不建立壞賬準(zhǔn)備金的納稅人，發(fā)生的壞賬損失，經(jīng)報主管稅務(wù)機關(guān)核定后，按當(dāng)期實際發(fā)生數(shù)額扣除。

第二十條 納稅人已作為支出、虧損或壞賬處理的應(yīng)收款項，在以后年度全部或部分收回時，應(yīng)計入收回年度的應(yīng)納稅所得額。

第二十一條 納稅人購買國債的利息收入，不計入應(yīng)納稅所得額。

第二十二條 納稅人轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費用，允許扣除。

第二十三條 納稅人當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失，由其提供清查盤存資料，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，準(zhǔn)予扣除。

第二十四條 納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間發(fā)生的外國貨幣存、借和以外國貨幣結(jié)算的往來款項增減變動時，由于匯率變動而與記賬本位幣折合發(fā)生的匯兌損益，計入當(dāng)期所得或在當(dāng)期扣除。

第二十五條 納稅人按規(guī)定支付給總機構(gòu)的與本企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的管理費，須提供總機構(gòu)出具的管理費匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，準(zhǔn)予扣除。

第二十六條 納稅人固定資產(chǎn)的折舊、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)攤銷的扣除，按本細(xì)則第三章有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第二十七條 條例第七條(一)項所稱資本性支出，是指納稅人購置、建造固定資產(chǎn)，對外投資的支出。

條例第七條(二)項所稱的無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出，是指不得直接扣除的納稅人購置或自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的費用。無形資產(chǎn)開發(fā)支出未形成資產(chǎn)的部分準(zhǔn)予扣除。

條例第七條(三)項所稱違法經(jīng)營的罰款、被沒收財物的損失，是指納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰款以及被沒收財物的損失。

條例第七條(四)項所稱的各項稅收的滯納金、罰金和罰款，是指納稅人違反稅收法規(guī)，被處以的滯納金、罰金，以及除前款所稱違法經(jīng)營罰款之外的各項罰款。

條例第七條(五)項所稱自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑侵讣{稅人參加財產(chǎn)保險后，因遭受自然災(zāi)害或者意外事故而由保險公司給予的賠償。

條例第七條(六)項所稱超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈，以及非公益、救濟(jì)性的捐贈，是指超出條例第六條第二款(四)項及本細(xì)則第十二條規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)、范圍之外的捐贈。

條例第七條(七)項所稱各種贊助支出，是指各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。

條例第七條(八)項所稱與取得收入無關(guān)的其他各項支出，是指除上述各項支出之外的，與本企業(yè)取得收入無關(guān)的各項支出。

第二十八條 條例第十一條規(guī)定的彌補虧損期限，是指納稅人某一納稅年度發(fā)生虧損，準(zhǔn)予用以后年度的應(yīng)納稅所得彌補；一年彌補不足的，可以逐年延續(xù)彌補；彌補期最長不得超過五年，五年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實際彌補年限計算。

第三章

資產(chǎn)的稅務(wù)處理

第二十九條 納稅人的固定資產(chǎn)，是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。

未作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具等，作為低值易耗品，可以一次或分期扣除。

無形資產(chǎn)是指納稅人長期使用但是沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等。

遞延資產(chǎn)是指不能全部計入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用，包括開辦費、租入固定資產(chǎn)的改良支出等。

流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金及各種存款、存貨、應(yīng)收及預(yù)付款項等。

第三十條 固定資產(chǎn)的計價，按下列原則處理:

(一)建設(shè)單位交來完工的固定資產(chǎn)，根據(jù)建設(shè)單位交付使用的財產(chǎn)清冊中所確定的價值計價。

(二)自制、自建的固定資產(chǎn)，在竣工使用時按實際發(fā)生的成本計價。

(三)購入的固定資產(chǎn)，按購入價加上發(fā)生的包裝費、運雜費、安裝費以及繳納的稅金后的價值計價。從國外引進(jìn)的設(shè)備，按設(shè)備買價加上進(jìn)口環(huán)節(jié)的稅金、國內(nèi)運雜費、安裝費等費用之后的價值計價。

(四)以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款加上運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費以及投入使用前發(fā)生的利息支出和匯兌損益等費用之后的價值計價。

(五)接受贈與的固定資產(chǎn)，按發(fā)票所列金額加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等確定；無所附發(fā)票的，按同類設(shè)備的市價確定。

(六)盤盈的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價。

(七)接受投資的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按該資產(chǎn)折舊程度，以合同、協(xié)議確定的合理價格或者評估確認(rèn)的價格確定。

(八)在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改擴建的，按照固定資產(chǎn)的原價，加上改擴建發(fā)生的支出，減去改擴建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價收入后的余額確定。

第三十一條 固定資產(chǎn)的折舊，按下列規(guī)定處理:

(一)下列固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)提取折舊:

1.房屋、建筑物；

2.在用的機器設(shè)備、運輸車輛、器具、工具；

3.季節(jié)性停用和大修理停用的機器設(shè)備；

4.以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)；

5.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

6.財政部規(guī)定的其他應(yīng)當(dāng)計提折舊的固定資產(chǎn)。

(二)下列固定資產(chǎn)，不得提取折舊:

1.土地；

2.房屋、建筑物以外未使用、不需用以及封存的固定資產(chǎn)；

3.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

4.已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

5.按照規(guī)定提取維簡費的固定資產(chǎn)；

6.已在成本中一次性列支而形成的固定資產(chǎn)；

7.破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)；

8.財政部規(guī)定的其他不得計提折舊的固定資產(chǎn)。

提前報廢的固定資產(chǎn)，不得計提折舊。

(三)提取折舊的依據(jù)和方法

1.納稅人的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從投入使用月份的次月起計提折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從停止使用月份的次月起，停止計提折舊。

2.固定資產(chǎn)在計算折舊前，應(yīng)當(dāng)估計殘值，從固定資產(chǎn)原價中減除，殘值比例在原價的5%以內(nèi)，由企業(yè)自行確定；由于情況特殊，需調(diào)整殘值比例的，應(yīng)報主管稅務(wù)機關(guān)備案。

3.固定資產(chǎn)的折舊方法和折舊年限，按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三十二條 無形資產(chǎn)按照取得時的實際成本計價，應(yīng)區(qū)別確定:

(一)投資者作為資本金或者合作條件投入的無形資產(chǎn)，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的金額計價。

(二)購入的無形資產(chǎn)，按照實際支付的價款計價。

(三)自行開發(fā)并且依法申請取得的無形資產(chǎn)，按照開發(fā)過程中實際支出計價。

(四)接受捐贈的無形資產(chǎn)，按照發(fā)票賬單所列金額或者同類無形資產(chǎn)的市價計價。

第三十三條 無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)采取直線法攤銷。

受讓或投資的無形資產(chǎn)，法律和合同或者企業(yè)申請書分別規(guī)定有效期限和受益期限的，按法定有效期限與合同或企業(yè)申請書中規(guī)定的受益年限孰短原則攤銷；法律沒有規(guī)定使用年限的，按照合同或者企業(yè)申請書的受益年限攤銷；法律和合同或者企業(yè)申請書沒有規(guī)定使用年限的，或者自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，攤銷期限不得少于10年。

第三十四條 企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費，應(yīng)當(dāng)從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除。

前款所說的籌建期，是指從企業(yè)被批準(zhǔn)籌建之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試營業(yè))之日的期間。開辦費是指企業(yè)在籌建期發(fā)生的費用，包括人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息等支出。

第三十五條 納稅人的商品、材料、產(chǎn)成品、半成品等存貨的計算，應(yīng)當(dāng)以實際成本為準(zhǔn)。

第四章

稅收優(yōu)惠

第三十六條 條例第八條(一)項所稱民族自治地方，是指按照《中華人民共和國民族區(qū)域自治法》的規(guī)定，實行民族區(qū)域自治的自治區(qū)、自治州、自治縣。

第三十七條 省、自治區(qū)人民政府，根據(jù)民族自治地方的實際情況，可以對民族自治地方的企業(yè)加以照顧和鼓勵，實行定期減稅或者免稅。

第三十八條 條例第八條(二)項所稱法律、行政法規(guī)和國務(wù)院有關(guān)規(guī)定給予減稅或者免稅的，是指全國人民代表大會及其常務(wù)委員會制定的法律、國務(wù)院發(fā)布的行政法規(guī)，以及國務(wù)院的有關(guān)規(guī)定確定的減稅或者免稅。

第五章

稅額扣除

第三十九條 條例第十二條所稱已在境外繳納的所得稅稅款，是指納稅人來源于中國境外的所得，在境外實際繳納的所得稅稅款。不包括減免稅或納稅后又得到補償以及由他人代為承擔(dān)的稅款。但中外雙方已簽定避免雙重征稅協(xié)定的，按協(xié)定的規(guī)定執(zhí)行。

第四十條 條例第十二條所稱境外所得依本條例規(guī)定計算的應(yīng)納稅額，是指納稅人的境外所得，依照條例及本細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，扣除為取得該項所得攤計的成本、費用以及損失，得出應(yīng)納稅所得額，據(jù)以計算的應(yīng)納稅額。該應(yīng)納稅額即為扣除限額，應(yīng)當(dāng)分國(地區(qū))不分項計算。其計算公式如下：

第四十一條 納稅人來源于境外所得在境外實際繳納的稅款，低于依照前條規(guī)定計算的扣除限額，可以從應(yīng)納稅額中按實扣除；超過扣除限額的，其超過部分不得在本年度的應(yīng)納稅額中扣除，也不得列為費用支出，但可用以后年度稅額扣除的余額補扣，補扣期限最長不得超過5年。

第四十二條 納稅人從其他企業(yè)分回的已經(jīng)繳納所得稅的利潤，其已繳納的稅額可以在計算本企業(yè)所得稅時予以調(diào)整。

第六章

征收管理

第四十三條 條例第十四條所稱企業(yè)所得稅由納稅人向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納，其所在地是指納稅人的實際經(jīng)營管理所在地。鐵路運營、民航運輸、郵電通信企業(yè)等，由其負(fù)責(zé)經(jīng)營管理與控制的機構(gòu)繳納。具體辦法另行規(guī)定。

第四十四條 條例第十三條所稱清算所得，是指納稅人清算時的全部資產(chǎn)或者財產(chǎn)扣除各項清算費用、損失、負(fù)債、企業(yè)未分配利潤、公益金和公積金后的余額，超過實繳資本的部分。

第四十五條 企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小，具體核定。

第四十六條 納稅人預(yù)繳所得稅時，應(yīng)當(dāng)按納稅期限的實際數(shù)預(yù)繳。按實際數(shù)預(yù)繳有困難的，可以按上一年度應(yīng)納稅所得額的1/12或1/4，或者經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)認(rèn)可的其他方法分期預(yù)繳所得稅。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，不得隨意改變。

對境外投資所得可在年終匯算清繳。

第四十七條 納稅人不能提供完整、準(zhǔn)確的收入及成本、費用憑證，不能正確計算應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅所得額。

第四十八條 納稅人在納稅年度內(nèi)無論盈利或虧損，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限，向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)報送所得稅申報表和年度會計報表。

第四十九條 納稅人進(jìn)行清算時，應(yīng)當(dāng)在辦理工商注銷登記之前，向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)辦理所得稅申報。

第五十條 納稅人在年度中間合并、分立、終止時，應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)辦理當(dāng)期所得稅匯算清繳。

第五十一條 條例第十條所稱關(guān)聯(lián)企業(yè)其認(rèn)定條件及稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行合理調(diào)整的順序和方法，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第五十二條 條例第四條所稱的納稅年度，是指自公歷1月1日起至12月31日止。

納稅人在一個納稅年度的中間開業(yè)，或者由于合并、關(guān)閉等原因，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。

納稅人清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個納稅年度。

第五十三條 納稅人在年終匯算清繳時，少繳的所得稅稅額，應(yīng)在下一年度內(nèi)繳納；納稅人在年終匯算清繳時，多預(yù)繳的所得稅稅額，在下一年度內(nèi)抵繳。

第五十四條 納稅人應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。

納稅人下列經(jīng)營業(yè)務(wù)的收入可以分期確定，并據(jù)以計算應(yīng)納稅所得額:

(一)以分期收款方式銷售商品的，可以按合同約定的購買人應(yīng)付價款的日期確定銷售收入的實現(xiàn)；

(二)建筑、安裝、裝配工程和提供勞務(wù)，持續(xù)時間超過一年的，可以按完工進(jìn)度或完成的工作量確定收入的實現(xiàn)；

(三)為其他企業(yè)加工、制造大型機械設(shè)備、船舶等，持續(xù)時間超過一年的，可以按完工進(jìn)度或者完成的工作量確定收入的實現(xiàn)。

第五十五條 納稅人在基本建設(shè)、專項工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品、產(chǎn)品的，均應(yīng)作為收入處理；納稅人對外進(jìn)行來料加工裝配業(yè)務(wù)節(jié)省的材料，如按合同規(guī)定留歸企業(yè)所有的，也應(yīng)作為收入處理。

第五十六條 納稅人不得漏計或重復(fù)計算任何影響應(yīng)納稅所得額的項目。

第五十七條 納稅人繳納的所得稅額，應(yīng)以人民幣為計算單位。所得為外國貨幣的，分月或者分季預(yù)繳稅款時，應(yīng)當(dāng)按照月份(季度)最后一日的國家外匯牌價(原則上為中間價，下同)折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額；年度終了后匯算清繳時，對已按月份(季度)預(yù)繳稅款的外國貨幣所得，不再重新折合計算，只就全年未納稅的外幣所得部分，按照年度最后一日的國家外匯牌價，折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額。

第五十八條 納稅人取得的收入為非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益的，其收入額應(yīng)當(dāng)參照當(dāng)時的市場價格計算或估定。

第七章

附 則

第五十九條 本細(xì)則由財政部解釋，或者由國家稅務(wù)總局解釋。

第六十條 本細(xì)則自《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》施行之日起施行。

企業(yè)所得稅條例實施細(xì)則

一、正面回答

企業(yè)所得稅條例實施細(xì)則如下：

1、應(yīng)納稅所得額；

2、應(yīng)納稅額：計算公式為應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額；

3、稅收優(yōu)惠；

4、源泉扣繳：依照企業(yè)所得稅法對非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅實行源泉扣繳；

5、特別納稅調(diào)整；

6、征收管理。

二、分析詳情

企業(yè)所得稅法條例是在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。

三、企業(yè)所得稅條例第三條是什么

居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

中華人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法實施細(xì)則是什么

這是中國制定的第一部直接涉外的企業(yè)所得稅法。它是按照維護(hù)國家權(quán)益，稅負(fù)從輕，優(yōu)惠從寬，手續(xù)從簡的原則制定的。具體內(nèi)容如下：

第六十八條 根據(jù)稅法第六條規(guī)定，對國家鼓勵的外商投資企業(yè)，需要在企業(yè)所得稅方面給予稅收優(yōu)惠的，依照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

第六十九條 稅法第七條第一款所說的經(jīng)濟(jì)特區(qū)，是指依法設(shè)立或者經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的深圳、珠海、汕頭、廈門和海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)；所說的經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)，是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)在沿海港口城市設(shè)立的經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)。

第七十條 稅法第七條第二款所說的沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)，是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)為沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)的市、縣、區(qū)。

第七十一條 稅法第七條第一款所說的減按百分之十五的稅率征收企業(yè)所得稅，僅限于稅法第七條第一款所規(guī)定的企業(yè)在相應(yīng)地區(qū)內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得。

稅法第七條第二款所說的減按百分之二十四的稅率征收企業(yè)所得稅，僅限于稅法第七條第二款所規(guī)定的企業(yè)在相應(yīng)地區(qū)內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得。

第七十二條 稅法第七條第一款、第二款和第八條第一款所說的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，是指從事下列行業(yè)的外商投資企業(yè)：

（一）機械制造、電子工業(yè)；

（二）能源工業(yè)（不含開采石油、天然氣）；

（三）冶金、化學(xué)、建材工業(yè)；

（四）輕工、紡織、包裝工業(yè)；

（五）醫(yī)療器械、制藥工業(yè)；

（六）農(nóng)業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)和水利業(yè)；

（七）建筑業(yè)；

（八）交通運輸業(yè)（不含客運）；

（九）直接為生產(chǎn)服務(wù)的科技開發(fā)、地質(zhì)普查、產(chǎn)業(yè)信息咨詢和生產(chǎn)設(shè)備、精密儀器維修服務(wù)業(yè)；

（十）經(jīng)國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的其他行業(yè)。

企業(yè)所得稅

1、《企業(yè)所得稅法實施細(xì)則》第十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價值確定收入額。前款所稱公允價值，是指按照市場價格確定的價值。2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函[2008]828號)第二條規(guī)定，其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。第三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入;屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入。土地使用權(quán)作價入股是在新公司法當(dāng)中最新開放的一種投資方式，其中征收土地增值稅，契稅，印花稅等這些這就是必然的結(jié)果。最終，稅費的總額其實也是跟土地使用權(quán)的市場評估價值有一定關(guān)系的。可是，對于不同性質(zhì)的企業(yè)可能在稅費方面都還有著相應(yīng)的優(yōu)惠政策，具體要到當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)部門咨詢比較好。