財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《國(guó)有土地使用權(quán)出讓金財(cái)政財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算暫行辦法》的通知

第一條　為了加強(qiáng)國(guó)有土地使用權(quán)出讓金（以下簡(jiǎn)稱“土地出讓金”）的財(cái)政財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，根據(jù)財(cái)政部和國(guó)家土地管理局聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于加強(qiáng)土地使用權(quán)出讓金征收管理的通知》（財(cái)綜字［1995］10號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，特制定本辦法。第二條　土地出讓金財(cái)政財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算主要任務(wù)是：根據(jù)政府土地出讓計(jì)劃，依法組織土地出讓金收入，合理安排土地出讓金支出，作好土地出讓金收支核算，加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督、檢查，維護(hù)國(guó)家的利益，充分發(fā)揮土地資產(chǎn)效益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。第三條　土地出讓金包括：

1．各級(jí)政府土地管理部門將土地使用權(quán)出讓給土地使用者，按規(guī)定向受讓人收取的土地出讓的全部?jī)r(jià)款（指土地出讓的交易總額）；

2．土地使用期滿，土地使用者需要續(xù)期所繳納的續(xù)期土地出讓價(jià)款；

3．原通過(guò)行政劃撥獲得土地使用權(quán)的土地使用者，將土地使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓、出租、抵押、作價(jià)入股和投資，按規(guī)定補(bǔ)交的土地出讓價(jià)款。第四條　土地出讓金收入應(yīng)直接繳入財(cái)政部門在銀行設(shè)立的“土地出讓金財(cái)政專戶”。除財(cái)政部門外，其他部門不得設(shè)立土地出讓金帳戶。第五條　在土地使用權(quán)出讓過(guò)程中收取的定金（或預(yù)付款），應(yīng)直接繳入“土地出讓金財(cái)政專戶”，不得在其他部門滯留。土地使用權(quán)出讓合同簽訂時(shí)，定金轉(zhuǎn)為土地出讓金價(jià)款。第六條　各地土地管理部門應(yīng)根據(jù)土地出讓金清算單，列清土地開(kāi)發(fā)費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)用土地凈收益，每月及時(shí)與財(cái)政部門進(jìn)行結(jié)算。第七條　根據(jù)財(cái)政部財(cái)綜字［1995］10號(hào)文件的規(guī)定，財(cái)政部門應(yīng)根據(jù)土地管理部門填報(bào)的清算單，及時(shí)清算、撥付出讓土地開(kāi)發(fā)費(fèi)用。土地開(kāi)發(fā)費(fèi)用應(yīng)按如下范圍列支：

1．補(bǔ)償性支出

指因征用土地而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。具體包括：土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)。

拆遷建筑物回收的殘值應(yīng)當(dāng)及時(shí)入帳，沖減開(kāi)發(fā)費(fèi)用。

2．開(kāi)發(fā)性支出

指征用土地之后，用于土地的各項(xiàng)開(kāi)發(fā)費(fèi)用（不含市政大配套費(fèi)用）。具體包括：

出讓的土地所在小區(qū)范圍內(nèi)發(fā)生的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)，即道路、供水、供電、供氣、排水等；

為征用、開(kāi)發(fā)出讓的土地而支付的銀行貸款利息。第八條　土地開(kāi)發(fā)費(fèi)用的計(jì)算辦法是，出讓土地的單位面積開(kāi)發(fā)費(fèi)用乘以按圖紙出讓土地的總面積。單位面積開(kāi)發(fā)費(fèi)用的計(jì)算辦法是，出讓土所在小區(qū)的總開(kāi)發(fā)費(fèi)用除以該小區(qū)的土地總面積。第九條　財(cái)政部門可以為土地出讓金征收管理部門核撥并提取一定比例的土地出讓業(yè)務(wù)費(fèi)。具體比例應(yīng)以不超過(guò)繳入金庫(kù)的土地出讓金總額的2％為準(zhǔn)。第十條　土地出讓業(yè)務(wù)費(fèi)，應(yīng)按如下范圍使用：

1．對(duì)有償出讓的土地地域內(nèi)的勘探設(shè)計(jì)費(fèi)；

2．為開(kāi)展土地有償出讓工作所支付的廣告費(fèi)、咨詢費(fèi)；

3．土地出讓給外商過(guò)程中的外方中介人傭金；

4．土地在進(jìn)行出讓（拍賣、招標(biāo)等）時(shí)所支付的場(chǎng)地租金；

5．查處未補(bǔ)辦出讓手續(xù)而擅自轉(zhuǎn)讓、出租、抵押原屬行政劃撥土地使用權(quán)的單位和個(gè)人發(fā)生的開(kāi)支；

6．為開(kāi)展土地有償出讓工作及土地出讓金征收管理工作所必需的辦公費(fèi)、購(gòu)置費(fèi)、調(diào)查研究費(fèi)；

7．業(yè)務(wù)人員培訓(xùn)費(fèi)、宣傳費(fèi)；

8．按規(guī)定由財(cái)政部門統(tǒng)一印制登記單、清算單、專用票據(jù)和財(cái)務(wù)報(bào)表所發(fā)生的費(fèi)用；

9．對(duì)有關(guān)票據(jù)、報(bào)表等進(jìn)行保管、倉(cāng)儲(chǔ)、運(yùn)輸所發(fā)生的費(fèi)用；

10．聘請(qǐng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等專業(yè)征管人員所必需的工資和酬金。第十一條　各省、自治區(qū)、直轄市和各計(jì)劃單列市財(cái)政部門應(yīng)向財(cái)政部報(bào)送土地出讓金收支季度報(bào)表和年度預(yù)、決算。其中，季度報(bào)表應(yīng)于季度終了后20日內(nèi)報(bào)送財(cái)政部；年度預(yù)算應(yīng)于當(dāng)年3月底之前報(bào)送財(cái)政部，一式三份；年度決算應(yīng)于第二年3月底之前報(bào)送財(cái)政部，一式三份。第十二條　各級(jí)財(cái)政、審計(jì)、土地管理部門要加強(qiáng)對(duì)土地出讓金的審計(jì)、監(jiān)督、檢查。第十三條　對(duì)違反財(cái)政、財(cái)務(wù)制度、隨意增加土地開(kāi)發(fā)費(fèi)用，擅自提取業(yè)務(wù)費(fèi)，土地出讓金不繳入財(cái)政，要按照《國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》及國(guó)家其他有關(guān)規(guī)定給予單位和主要責(zé)任人以相應(yīng)的處罰。第十四條　土地出讓金收支會(huì)計(jì)科目包括三類，即：資金來(lái)源類、資金運(yùn)用類和資金結(jié)存類。第十五條　土地出讓金資金來(lái)源類會(huì)計(jì)科目核算內(nèi)容和方法如下：

1．土地出讓金收入。

財(cái)政部門按規(guī)定向土地受讓方征收的土地出讓價(jià)款，用本科目核算。發(fā)生收入時(shí)，記收方；沖銷轉(zhuǎn)帳時(shí)，記付方。平時(shí)收方余額反映財(cái)政部門土地出讓金累計(jì)收入數(shù)。

按季結(jié)帳時(shí)，將“土地出讓金支出”科目的付方余額轉(zhuǎn)入本科目的付方?jīng)_銷。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目的收方余額。作為本季度的土地出讓凈收益，全數(shù)上繳金庫(kù)。上繳時(shí)記本科目付方。

2．合同預(yù)收款。

財(cái)政部門按規(guī)定或合同協(xié)議向土地受讓方預(yù)收的土地定金（或保證金）等，用本科目核算。預(yù)收數(shù)記收方；轉(zhuǎn)帳結(jié)算或退回時(shí)，記付方。收方余額反映尚未結(jié)算的合同預(yù)收款數(shù)額。

3．暫存款。

發(fā)生的各種臨時(shí)性應(yīng)付、代管等款項(xiàng)用本科目核算。發(fā)生數(shù)記收方；沖減或結(jié)算退還數(shù)記付方。收方余額反映尚未結(jié)算的暫存款數(shù)額。

國(guó)有土地出讓金征收辦法是什么？

法律分析：(一)、原劃撥土地使用權(quán)使用者經(jīng)縣人民政府批準(zhǔn)準(zhǔn)予轉(zhuǎn)讓，出讓金征收標(biāo)準(zhǔn)如下：

1、按照原批準(zhǔn)用途辦理出讓手續(xù)，非經(jīng)營(yíng)性用地的土地使用權(quán)出讓金不得低于備案評(píng)估地價(jià)的35%;商品住宅和綜合經(jīng)營(yíng)性用地的土地使用權(quán)出讓金，不得低于備案評(píng)估地價(jià)的40%;商業(yè)、旅游、娛樂(lè)用地的土地使用權(quán)出讓金，不得低于備案評(píng)估地價(jià)的45%;工業(yè)用地的土地使用權(quán)出讓金，不得低于備案評(píng)估地價(jià)的25%。

2、原批準(zhǔn)用途為非經(jīng)營(yíng)性用地改變?yōu)榻?jīng)營(yíng)性用地的，應(yīng)當(dāng)采取招標(biāo)拍賣掛牌方式在土地交易中心公開(kāi)出讓，并按現(xiàn)時(shí)經(jīng)營(yíng)性用地的市場(chǎng)價(jià)格(備案評(píng)估地價(jià)，下同)減去原用途的現(xiàn)時(shí)劃撥土地使用權(quán)，市場(chǎng)價(jià)格全額繳納土地使用權(quán)出讓金。

3、房改房、經(jīng)濟(jì)適用房上市交易，按國(guó)家和省的規(guī)定繳納土地使用權(quán)出讓金，且不得低于備案評(píng)估地價(jià)的10%。

4、出讓年限按國(guó)家規(guī)定最高可出讓年期辦理，即：住宅(含商品住宅)70年;商業(yè)、旅游、娛樂(lè)用40年;工業(yè)、綜合用地等其他用地50年。

(二)、新增建設(shè)用地辦理出讓手續(xù)，出讓金征收標(biāo)準(zhǔn)如下：

1、非經(jīng)營(yíng)性用地協(xié)議出讓土地使用權(quán)的，熟地不得低于備案評(píng)估地價(jià)的70%;毛地不得低于備案評(píng)估地價(jià)的50%。

2、經(jīng)營(yíng)性用地必須采取招標(biāo)拍賣掛牌方式在土地交易中心公開(kāi)出讓，并按成交價(jià)繳納出讓金。繳交標(biāo)準(zhǔn)為：熟地不得低于成交價(jià)的70%;毛地不得低于成交價(jià)的50%。

(三)、土地使用者經(jīng)取得規(guī)劃部門和出讓方同意，改變出讓合同約定的土地用途的，必須重新簽訂出讓合同或簽訂出讓合同變更協(xié)議，并按下列標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整土地使用權(quán)出讓金：

1、原批準(zhǔn)用途為非經(jīng)營(yíng)性用地改變?yōu)榻?jīng)營(yíng)性用地的，應(yīng)采取招標(biāo)拍賣掛牌方式在土地交易中心公開(kāi)進(jìn)行，并按現(xiàn)時(shí)經(jīng)營(yíng)性用地的市場(chǎng)價(jià)格，減去原用途的現(xiàn)時(shí)非經(jīng)營(yíng)性用地市場(chǎng)價(jià)格的差額相應(yīng)調(diào)整，改變?yōu)樯虡I(yè)、旅游、娛樂(lè)用地的，不得低于差額的45%;改變?yōu)樯唐纷≌途C合經(jīng)營(yíng)性用地的，不得低于差額的40%。

2、原批準(zhǔn)用途為非經(jīng)營(yíng)性用地的，按改變用途前后的現(xiàn)時(shí)備案評(píng)估地價(jià)的差額相應(yīng)調(diào)整，并不得低于差額的35%。

3、原批準(zhǔn)用途為經(jīng)營(yíng)性用地的，按改變用途前后的現(xiàn)時(shí)備案評(píng)估地價(jià)的差額相應(yīng)調(diào)整。

4、改變用途后出讓年限按新用途最高可出讓年期核算，出讓時(shí)間起點(diǎn)為第一次簽訂出讓合同之日。

國(guó)有土地的出讓有很多種情況，每一種情況下的土地出讓金也是有所有不同的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，在不同的出讓的情況下，需要按照規(guī)定的出讓金的繳費(fèi)方法進(jìn)行出讓金的繳納。

法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)土地管理法》 第三十七條 禁止任何單位和個(gè)人閑置、荒蕪耕地。已經(jīng)辦理審批手續(xù)的非農(nóng)業(yè)建設(shè)占用耕地，一年內(nèi)不用而又可以耕種并收獲的，應(yīng)當(dāng)由原耕種該幅耕地的集體或者個(gè)人恢復(fù)耕種，也可以由用地單位組織耕種；一年以上未動(dòng)工建設(shè)的，應(yīng)當(dāng)按照省、自治區(qū)、直轄市的規(guī)定繳納閑置費(fèi)；連續(xù)二年未使用的，經(jīng)原批準(zhǔn)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，由縣級(jí)以上人民政府無(wú)償收回用地單位的土地使用權(quán)；該幅土地原為農(nóng)民集體所有的，應(yīng)當(dāng)交由原農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織恢復(fù)耕種。 在城市規(guī)劃區(qū)范圍內(nèi)，以出讓方式取得土地使用權(quán)進(jìn)行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的閑置土地，依照《中華人民共和國(guó)城市房地產(chǎn)管理法》的有關(guān)規(guī)定辦理。 承包經(jīng)營(yíng)耕地的單位或者個(gè)人連續(xù)二年棄耕拋荒的，原發(fā)包單位應(yīng)當(dāng)終止承包合同，收回發(fā)包的耕地。

沈陽(yáng)市國(guó)有土地使用權(quán)出讓金征收管理規(guī)定

第一條　為加強(qiáng)我市國(guó)有土地使用權(quán)出讓金（以下簡(jiǎn)稱“土地出讓金”）的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)城市房地產(chǎn)管理法》等國(guó)家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際情況，制定本規(guī)定。第二條　

我市行政區(qū)域內(nèi)土地出讓金的征收管理，均按本規(guī)定執(zhí)行。第三條　土地出讓金包括：

（一）國(guó)有土地使用權(quán)出讓時(shí)，土地使用者依法交納的土地出讓金。

（二）國(guó)有土地使用期滿后，土地使用者需要續(xù)期而交納的續(xù)期土地出讓價(jià)款。

（三）原通過(guò)行政劃撥獲得國(guó)有土地使用權(quán)的土地使用者，將土地使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓、出租、抵押、作價(jià)入股和投資，按規(guī)定補(bǔ)交的土地出讓價(jià)款。

（四）土地合作者未按合同約定期限對(duì)土地進(jìn)行投資建設(shè)而依法交納的土地閑置費(fèi)。

（五）依法獲得土地使用權(quán)的土地使用者，在承租年限內(nèi)，按規(guī)定向政府交納的土地使用費(fèi)或土地租金。

（六）土地出讓金的存款利息。

（七）土地出讓金征收管理的罰沒(méi)收入和土地出讓金收入。第四條　市財(cái)政部門是土地出讓金的主管機(jī)關(guān)。

市土地管理部門是土地出讓金的代征機(jī)關(guān)，其他部門和單位一律不得代為征收。第五條　

土地基準(zhǔn)地價(jià)、標(biāo)定地價(jià)應(yīng)由市規(guī)劃、土地管理部門會(huì)同市財(cái)政、國(guó)有資產(chǎn)、房產(chǎn)、物價(jià)等管理部門，依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定共同制定，報(bào)市政府批準(zhǔn)后實(shí)施。第六條　

土地出讓金必須全部上繳財(cái)政，由財(cái)政列入預(yù)算管理，?？顚Ｓ茫糜诔鞘谢A(chǔ)設(shè)施建設(shè)、土地開(kāi)發(fā)和發(fā)展農(nóng)業(yè)。

土地出讓金緩征、減征由市財(cái)政部門負(fù)責(zé)辦理。第七條　

國(guó)有土地使用權(quán)有償出讓合同簽訂后，市土地管理部門根據(jù)土地出讓合同，負(fù)責(zé)填發(fā)“繳交國(guó)有土地使用權(quán)出讓金登記單?！钡诎藯l　

土地受讓方必須根據(jù)交款通知單規(guī)定的金額、開(kāi)戶銀行和帳號(hào)，按規(guī)定的時(shí)間將土地出讓金直接繳入“土地出讓金財(cái)政專戶。”第九條　

土地受讓方按合同規(guī)定全部付清地價(jià)款后，市財(cái)政部門應(yīng)為土地受讓方開(kāi)具“土地出讓金專用票據(jù)?！笔型恋毓芾聿块T根據(jù)“土地出讓金專用票據(jù)”及有關(guān)規(guī)定，辦理土地產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)，填發(fā)土地使用證。第十條　

市土地管理部門應(yīng)當(dāng)依法行政，對(duì)未依法足額交納土地出讓金的單位和個(gè)人，市土地管理部門應(yīng)解除土地使用權(quán)有償出讓合同，不予辦理土地產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)，不發(fā)放土地使用證，并可追究受讓方的賠償責(zé)任。第十一條　

外國(guó)投資者為獲得土地使用權(quán)所支付的土地出讓價(jià)款，需用外幣支付，也可將外幣兌換成人民幣支付。第十二條　市財(cái)政部門應(yīng)在銀行開(kāi)設(shè)“土地出讓金財(cái)政專戶”，用于土地出讓金的專項(xiàng)存儲(chǔ)和核算。并在每月份終了五日內(nèi)和市土地管理部門核對(duì)，清算當(dāng)月的土地出讓金收入支出。第十三條　

市財(cái)政部門應(yīng)根據(jù)市土地管理部門填報(bào)的清算單，及時(shí)清算、撥付有關(guān)費(fèi)用，并按2%核撥土地出讓業(yè)務(wù)費(fèi)。第十四條　

清算核撥有關(guān)費(fèi)用后的土地出讓金凈收益，應(yīng)按季繳入財(cái)政金庫(kù)，納入當(dāng)年的全市城建投資計(jì)劃，專項(xiàng)使用。資金的使用由市財(cái)政部門根據(jù)有關(guān)部門申報(bào)的具體開(kāi)發(fā)建設(shè)項(xiàng)目所需費(fèi)用，審核后下達(dá)預(yù)算支出指標(biāo)，撥款并監(jiān)督使用。第十五條　

沈陽(yáng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、沈陽(yáng)市南湖科技開(kāi)發(fā)區(qū)、沈陽(yáng)商貿(mào)金融開(kāi)發(fā)區(qū)、沈陽(yáng)市輝山風(fēng)景區(qū)開(kāi)發(fā)和沈陽(yáng)市沈河開(kāi)發(fā)區(qū)的土地出讓金收入，由市財(cái)政部門委托開(kāi)發(fā)區(qū)的財(cái)政部門負(fù)責(zé)統(tǒng)一征收管理，全額納入開(kāi)發(fā)區(qū)的財(cái)政預(yù)算管理，專項(xiàng)用于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和土地開(kāi)發(fā)。

上述開(kāi)發(fā)區(qū)的財(cái)政部門，應(yīng)在每季度終了十日內(nèi)，與市財(cái)政部門和市土地管理部門辦理土地出讓金的繳撥手續(xù)。第十六條　

市土地管理部門和開(kāi)發(fā)區(qū)財(cái)政部門，應(yīng)在每季度終了后十日內(nèi)，向市財(cái)政部門送土地出讓金收入和支出季報(bào)表。第十七條　

新民市、遼中縣、法庫(kù)縣、康平縣，要根據(jù)本規(guī)定，結(jié)合本地實(shí)際情況，制定本縣（市）的國(guó)有土地使用權(quán)出讓金征收管理辦法，報(bào)市財(cái)政部門備案。第十八條　

本規(guī)定由市財(cái)政局負(fù)責(zé)解釋。市財(cái)政局可依據(jù)本規(guī)定制定實(shí)施細(xì)則。第十九條　本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。

附：

1.繳交國(guó)有土地使用權(quán)出讓金登記單（略）

2.國(guó)有土地使用權(quán)出讓金清算單（略）

3.土地出讓金專用票據(jù)（略）

土地出讓金收取標(biāo)準(zhǔn)

土地出讓金收取標(biāo)準(zhǔn)？土地出讓金收取標(biāo)準(zhǔn)如下：

1、有實(shí)際成交價(jià)且不低于所在級(jí)別基準(zhǔn)地價(jià)平均標(biāo)準(zhǔn)的，按成交價(jià)不低于40%的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算出讓金，若成交價(jià)低于基準(zhǔn)地價(jià)平均標(biāo)準(zhǔn)的，則依照全部地價(jià)40%計(jì)算。

2、發(fā)生轉(zhuǎn)讓的劃撥土地使用權(quán)補(bǔ)辦出讓時(shí)按基準(zhǔn)地價(jià)平均標(biāo)準(zhǔn)的40%計(jì)算。

3、通過(guò)上上述方式計(jì)算的土地出讓金數(shù)額，如果有異議，可以由受讓人委托有資質(zhì)的土地估價(jià)機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，按評(píng)估價(jià)的40%計(jì)算土地出讓金。

4、劃撥土地使用權(quán)成本價(jià)格占土地價(jià)格的最高比例不得高于60%，在以劃撥土地使用權(quán)價(jià)格計(jì)算出讓金時(shí)，需要將成本價(jià)格換算成市場(chǎng)土地價(jià)格，再按不低于40%的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算土地出讓金。

《國(guó)有土地使用權(quán)出讓收支管理辦法》第五條　土地出讓收入由財(cái)政部門負(fù)責(zé)征收管理，可由市、縣國(guó)土資源管理部門負(fù)責(zé)具體征收。

第六條　市、縣國(guó)土資源管理部門與國(guó)有土地使用權(quán)受讓人在簽訂土地出讓合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)明確約定該國(guó)有土地使用權(quán)受讓人應(yīng)當(dāng)繳納的土地出讓收入具體數(shù)額、繳交地方國(guó)庫(kù)的具體時(shí)限以及違約責(zé)任等內(nèi)容。