"居民企業(yè)”的含義是什么？

居民企業(yè)是指依照一國法律、法規(guī)在該國境內(nèi)成立，或者實際管理機構(gòu)、總機構(gòu)在該國境內(nèi)的企業(yè)。

稅法草案所稱的居民企業(yè)是指依照中國法律、法規(guī)在中國境內(nèi)成立、或者實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)；

例如，在我國注冊成立的沃爾瑪(中國)公司，通用汽車(中國)公司，就是我國的居民企業(yè);在英國、百慕大群島等國家和地區(qū)注冊的公司，但實際管理機構(gòu)在我國境內(nèi)，也是我國的居民企業(yè)；

上述企業(yè)應(yīng)就其來源于我國境內(nèi)外的所得繳納企業(yè)所得稅。

1.企業(yè)所得稅法采用了規(guī)范的"居民企業(yè)"和"非居民企業(yè)"概念，居民企業(yè)承擔全中華人民共和國企業(yè)所得稅法面納稅義務(wù)，就其來源于我國境內(nèi)外的全部所得納稅；

2.企業(yè)所得稅納稅人按照國際慣例一般分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，這是確定納稅人是否負有全面納稅義務(wù)的基礎(chǔ)。居民企業(yè)是指依照一國法律、法規(guī)在該國境內(nèi)成立，或者實際管理機構(gòu)、總機構(gòu)在該國境內(nèi)的企業(yè)；

3.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》所稱的居民企業(yè)是指依照中國法律、法規(guī)在中國境內(nèi)成立、或者實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。例如，在我國注冊成立的沃爾瑪(中國)公司，通用汽車(中國)公司，就是我國的居民企業(yè);

4.在英國、百慕大群島等國家和地區(qū)注冊的公司，但實際管理機構(gòu)在我國境內(nèi)，也是我國的居民企業(yè)。上述企業(yè)應(yīng)就其來源于我國境內(nèi)外的所得繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)分為居民企業(yè)和什么企業(yè)

所得稅法規(guī)定企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)；

非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

什么是居民企業(yè)?

什么是居民企業(yè)?

居民企業(yè)是指依照一國法律、法規(guī)在該國境內(nèi)成立，或者實際管理機構(gòu)、總機構(gòu)在該國境內(nèi)的企業(yè)。稅法草案所稱的居民企業(yè)是指依照中國法律、法規(guī)在中國境內(nèi)成立、或者實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。例如，在我國注冊成立的沃爾瑪(中國)公司，通用汽車(中國)公司，就是我國的居民企業(yè)；在英國、百慕大群島等國家和地區(qū)注冊的公司，但實際管理機構(gòu)在我國境內(nèi)，也是我國的居民企業(yè)。上述企業(yè)應(yīng)就其來源于我國境內(nèi)外的所得繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)居民身份的判定標準

新《企業(yè)所得稅法》在一些重要概念上與世界各國通行做法保持一致,改變了過去以內(nèi)外資形式區(qū)分納稅人的做法.引入了“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”的概念對納稅人的納稅義務(wù)進行區(qū)分。

新《企業(yè)所得稅法》在企業(yè)居民身份的確定方面表現(xiàn)出以下優(yōu)點：

一是按照國際上的通行做法，新法采用了規(guī)范的“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”的概念，居民企業(yè)承擔全面納稅義務(wù)，就其境內(nèi)外全部所得納稅：非居民企業(yè)承擔有限納稅義務(wù)，一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅 而原外企所得稅法則沒有明確采用居民企業(yè)和非居民企業(yè)的概念，因為當時我國是以內(nèi)外資形式區(qū)分納稅人的納稅義務(wù)的，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)適用不同的所得稅法．因此居民企業(yè)和非居民企業(yè)的概念并不重要。

二是新法二是新法使用了“登記注冊地標準”和“實際管理機構(gòu)地標準”相結(jié)合的方法來判定企業(yè)的居民身份 該法第2務(wù)規(guī)定，居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)這與原外企所得稅法有很大不同。

三是新法中居民納稅企業(yè)并不僅局限于具有法人資格的企業(yè)。眾所周知，我國外商投資企業(yè)有三種存在形式：中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)和外資企業(yè)。按照相關(guān)法律規(guī)定，中外合作經(jīng)營企業(yè)可以不具備法人資格。新法取消了《企業(yè)所得稅條例》中有關(guān)以“獨立經(jīng)濟核算”為標準確定納稅人的規(guī)定，將納稅人的范圍確定為企業(yè)和其他取得收入的組織 這說明新法采納了國際上大多數(shù)國家的實踐，把具有法人資格的企業(yè)和稅法上視同法人團體的實體都看成是企業(yè)所得稅的納稅人。

對居民企業(yè)的未來影響

首先，《企業(yè)所得稅法》對“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”的概念的界定使得內(nèi)資居民企業(yè)與外資居民企業(yè)站在同一個起跑線上，內(nèi)外資居民企業(yè)的納稅義務(wù)、稅率、稅收優(yōu)惠措施統(tǒng)一，有利于內(nèi)外資企業(yè)之間的公平競爭。內(nèi)資居民企業(yè)享受到了稅率降低的好處，不會再采用將資金轉(zhuǎn)到境外再投資境內(nèi)的“返程投資”方式享受外資企業(yè)所得稅優(yōu)惠，而外資居民企業(yè)的所得稅稅率雖然較以前有所增加，但在國家扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目上，仍然可以享受與以前大體均等的稅收優(yōu)惠，因此并不會增加納稅負擔。

其次，《企業(yè)所得稅法》有效抑制了居民企業(yè)的逃避稅活動。一方面，該法采用“登記注冊地標準”或“實際管理機構(gòu)地標準”來判定企業(yè)的居民身份，擴大了承擔無限納稅義務(wù)的納稅人的范圍，可能會使一些在海外注冊但實際業(yè)務(wù)、管理地在中國的內(nèi)外資企業(yè)受到影響。這些企業(yè)的注冊地設(shè)在國外可能有避稅的考慮，如中資企業(yè)在避稅港注冊，以前其海外收入幾乎不需納稅，而現(xiàn)在則被看成是居民企業(yè)，其海外收入將在中國被征稅；而另一方面，該法設(shè)專章對轉(zhuǎn)讓定價、資本弱化、受控外國公司等進行規(guī)制，并規(guī)定了一般反避稅條款，這些規(guī)定可能會使那些正在采取這些方式避稅的內(nèi)外資居民企業(yè)受到影響，利用法律漏洞獲取稅收利益的愿望可能會落空，因此，以后因避稅而采取的一些人為安排可能會減少，這些企業(yè)可能會妥善調(diào)整其企業(yè)經(jīng)營結(jié)構(gòu)，因此，新法可能會很有效地實現(xiàn)稅收中性的目標。

最后，雖然《企業(yè)所得稅法》擴大了居民企業(yè)的范圍，但居民企業(yè)大可不必擔心因為承擔無限納稅義務(wù)而使自己面臨雙重征稅的危險。因為新法采取了直接抵免和間接抵免并用的方法來消除居民企業(yè)的雙重征稅問題，從而擴大了可以抵免的外國稅款的范圍。

當然，《企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定只是一些原則性的規(guī)定，一些具體規(guī)定如抵免法的計算、債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例、CFC立法的相關(guān)細節(jié)問題等還有待出臺新的規(guī)定。在《企業(yè)所得稅法》即將正式實施之際，居民企業(yè)應(yīng)該未雨綢繆，認真研究相關(guān)規(guī)定，從而能夠使該法得以有效實施.

居民企業(yè)的判定標準

一、正面回答：

居民企業(yè)的判定標準：

1、登記注冊地標準。在采用登記注冊地標準的國家,是以企業(yè)是否在本國各級政府登記注冊為依據(jù),確定該企業(yè)是否為本國居民企業(yè)。

2、總機構(gòu)地標準。此標準以企業(yè)的總機構(gòu)是否設(shè)在本國境內(nèi)為依據(jù)來確定其是否為本國居民企業(yè)。總機構(gòu)是指企業(yè)進行重大經(jīng)營決策以及全部經(jīng)營活動和統(tǒng)一核算盈虧的總公司或總店。

3、實際管理機構(gòu)地標準。依據(jù)這一標準,凡企業(yè)的實際管理和控制中心設(shè)在本國的,即視為本國居民企業(yè)

二、詳情分析

企業(yè)所得稅法采用了規(guī)范的居民企業(yè)和非居民企業(yè)概念，居民企業(yè)承擔全面納稅義務(wù)，就其來源于我國境內(nèi)外的全部所得納稅。企業(yè)所得稅納稅人按照國際慣例一般分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，這是確定納稅人是否負有全面納稅義務(wù)的基礎(chǔ)。居民企業(yè)是指依照一國法律、法規(guī)在該國境內(nèi)成立，或者實際管理機構(gòu)、總機構(gòu)在該國境內(nèi)的企業(yè)。所稱的居民企業(yè)是指依照中國法律、法規(guī)在中國境內(nèi)成立、或者實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

三、居民企業(yè)和非居民企業(yè)有什么不同

1、概念不同；

2、征收對象不同，居民企業(yè)的征稅對象為企業(yè)在中國境內(nèi)、境外所得，非居民管理企業(yè)的征稅對象僅限于企業(yè)在中國境內(nèi)的所得；

3、稅率不同。

企業(yè)所得稅中企業(yè)分為居民企業(yè)和什么企業(yè)

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二條：企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

中華人民共和國企業(yè)所得稅法

第一章 總則

第一條 在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。

第二條 企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

本法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

第三條 居民企業(yè)應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

第四條 企業(yè)所得稅的稅率為25%。

非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%。

第二章 應(yīng)納稅所得額

第五條 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

(一)銷售貨物收入;

(二)提供勞務(wù)收入;

(三)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入;

(四)股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

(五)利息收入;

(六)租金收入;

(七)特許權(quán)使用費收入;

(八)接受捐贈收入;

(九)其他收入。

第七條 收入總額中的下列收入為不征稅收入：

(一)財政撥款;

(二)依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金;

(三)國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

第八條 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

第九條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

第十條 在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：

(一)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;

(二)企業(yè)所得稅稅款;

(三)稅收滯納金;

(四)罰金、罰款和被沒收財物的損失;

(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出;

(六)贊助支出;

(七)未經(jīng)核定的準備金支出;

(八)與取得收入無關(guān)的其他支出。

第十一條 在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準予扣除。

下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：

(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);

(二)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);

(三)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);

(四)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

(五)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn);

(六)單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地;

(七)其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

第十二條 在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用，準予扣除。

下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除：

(一)自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn);

(二)自創(chuàng)商譽;

(三)與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn);

(四)其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)。

第十三條 在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：

(一)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;

(二)租入固定資產(chǎn)的改建支出;

(三)固定資產(chǎn)的大修理支出;

(四)其他應(yīng)當作為長期待攤費用的支出。

第十四條 企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。

第十五條 企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

第十六條 企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)的凈值，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

第十七條 企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。

第十八條 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。

第十九條 非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，按照下列方法計算其應(yīng)納稅所得額：

(一)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;

(二)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額;

(三)其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。

第二十條 本章規(guī)定的收入、扣除的具體范圍、標準和資產(chǎn)的稅務(wù)處理的具體辦法，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定。

第二十一條 在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算。

第三章 應(yīng)納稅額

第二十二條 企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額。

第二十三條 企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額;超過抵免限額的部分，可以在以后五個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當年應(yīng)抵稅額后的余額進行抵補：

(一)居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得;

(二)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。

第二十四條 居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在本法第二十三條規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。

第四章 稅收優(yōu)惠

第二十五條 國家對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

第二十六條 企業(yè)的下列收入為免稅收入：

(一)國債利息收入;

(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

(三)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

(四)符合條件的非營利組織的收入。

第二十七條 企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：

(一)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得;

(二)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得;

(三)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得;

(四)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得;

(五)本法第三條第三款規(guī)定的所得。

第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

第二十九條 民族自治地方的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準。

第三十條 企業(yè)的下列支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除：

(一)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用;

(二)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。

第三十一條 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。

第三十二條 企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

第三十三條 企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入。

第三十四條 企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。

第三十五條 本法規(guī)定的稅收優(yōu)惠的具體辦法，由國務(wù)院規(guī)定。

第三十六條 根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，或者由于突發(fā)事件等原因?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的，國務(wù)院可以制定企業(yè)所得稅專項優(yōu)惠政策，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

第五章 源泉扣繳

第三十七條 對非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時，從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳。

第三十八條 對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機關(guān)可以指定工程價款或者勞務(wù)費的支付人為扣繳義務(wù)人。

第三十九條 依照本法第三十七條、第三十八條規(guī)定應(yīng)當扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納。納稅人未依法繳納的，稅務(wù)機關(guān)可以從該納稅人在中國境內(nèi)其他收入項目的支付人應(yīng)付的款項中，追繳該納稅人的應(yīng)納稅款。

第四十條 扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當自代扣之日起七日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。

第六章 特別納稅調(diào)整

第四十一條 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)當按照獨立交易原則進行分攤。

第四十二條 企業(yè)可以向稅務(wù)機關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來的定價原則和計算方法，稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)協(xié)商、確認后，達成預(yù)約定價安排。

第四十三條 企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表。

稅務(wù)機關(guān)在進行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當按照規(guī)定提供相關(guān)資料。

第四十四條 企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。

第四十五條 由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設(shè)立在實際稅負明顯低于本法第四條第一款規(guī)定稅率水平的國家(地區(qū))的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當計入該居民企業(yè)的當期收入。

第四十六條 企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

第四十七條 企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

第四十八條 稅務(wù)機關(guān)依照本章規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補征稅款的，應(yīng)當補征稅款，并按照國務(wù)院規(guī)定加收利息。

第七章 征收管理

第四十九條 企業(yè)所得稅的征收管理除本法規(guī)定外，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。

第五十條 除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點;但登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。

居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。

第五十一條 非居民企業(yè)取得本法第三條第二款規(guī)定的所得，以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準，可以選擇由其主要機構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。

非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點。

第五十二條 除國務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。

第五十三條 企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應(yīng)當以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。

企業(yè)依法清算時，應(yīng)當以清算期間作為一個納稅年度。

第五十四條 企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。

企業(yè)應(yīng)當自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。

企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當按照規(guī)定附送財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料。

第五十五條 企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當自實際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

企業(yè)應(yīng)當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅。

第五十六條 依照本法繳納的企業(yè)所得稅，以人民幣計算。所得以人民幣以外的貨幣計算的，應(yīng)當折合成人民幣計算并繳納稅款。

第八章 附則

第五十七條 本法公布前已經(jīng)批準設(shè)立的企業(yè)，依照當時的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率優(yōu)惠的，按照國務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后五年內(nèi)，逐步過渡到本法規(guī)定的稅率;享受定期減免稅優(yōu)惠的，按照國務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后繼續(xù)享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從本法施行年度起計算。

法律設(shè)置的發(fā)展對外經(jīng)濟合作和技術(shù)交流的特定地區(qū)內(nèi)，以及國務(wù)院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)內(nèi)新設(shè)立的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，可以享受過渡性稅收優(yōu)惠，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。

國家已確定的其他鼓勵類企業(yè)，可以按照國務(wù)院規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠。

第五十八條 中華人民共和國政府同外國政府訂立的有關(guān)稅收的協(xié)定與本法有不同規(guī)定的，依照協(xié)定的規(guī)定辦理。

第五十九條 國務(wù)院根據(jù)本法制定實施條例。

第六十條 本法自2008年1月1日起施行。1991年4月9日第七屆全國人民代表大會第四次會議通過的《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》和1993年12月13日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》同時廢止。

居民企業(yè)是什么?

是指依照一國法律、法規(guī)在該國境內(nèi)成立，或者實際管理機構(gòu)、總機構(gòu)在該國境內(nèi)的企業(yè)。《人民共和國企業(yè)所得稅法》所稱的居民企業(yè)是指依照中國法律、法規(guī)在中國境內(nèi)成立、或者實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。例如，在我國注冊成立的沃爾瑪（中國）公司，通用汽車（中國）公司，就是我國的居民企業(yè)；在英國、百慕大群島等國家和地區(qū)注冊的公司，但實際管理機構(gòu)在我國境內(nèi)，也是我國的居民企業(yè)。上述企業(yè)應(yīng)就其來源于我國境內(nèi)外的所得繳納企業(yè)所得稅。環(huán)球青藤友情提示:以上就是[ 居民企業(yè)是什么? ]問題的解答,希望能夠幫助到大家！