稅收籌劃的方法有哪些?舉例說明。

這位朋友，下面我以近期幾個實際操作的案例來具體告訴你稅籌的方法。

案例一：企業通過變更企業納稅人身份來節稅

于老板準備承包一個企業，承包期為2018年6月1日至2019年3月1日。2018年6月1日至2019年3月1日期間，企業固定資產折舊5000元，上繳租賃費50000元，預計實現會計利潤53000元（已扣除租賃費，未扣除折舊費），于老板自己不領取工資。已知該地區規定的業主費用扣除標準為每月800元。

在營業執照上，于老板目前面臨著兩個選擇，要么繼續使用原有企業的營業執照，要么將其變更為個體工商戶執照。哪種方式稅后利潤更高呢？

總結：綜上來說，變更為個體工商戶，實際取得的稅后利潤比之前原有企業要高將近一倍。

案例二：通過調整薪酬結構來節稅

某公司員工張先生每月從公司領取工資、薪金所得8000元，由于租住一套兩居室住房，每月支付房租2000元。那么，張先生應納個人所得稅的稅額為：

（8000-3500）×10%-105=345元。

為了幫張先生降低稅負，在不增加雇主費用的情況下，公司可以怎么做呢？

稅務籌劃方案：?公司為易先生提供給免費住房，工資下調到每月6000元，由于個人所得收入減少，個人應納稅款則會降低，而雇主的費用負擔不變。那么，易先生應納個人所得稅的稅額為：（6000-3500）×10%-105=145元。

經過規劃，易先生降低稅負345-145=200元。

案例三：

李老板打算和兩位朋友合開一家花店，預計年盈利180000元，工資每人每月1600元。花店面臨合伙制和有限責任公司兩種形式的選擇，不同的身份意味著納稅的稅率也不同，于是，這位李老板就有了疑惑，到底選哪種形式呢？

中財企航列出來這樣一組數據：

兩者比較，稅收負擔率相差27%，中財企航建議李老板選擇合伙制形式開辦公司。

每一家公司的具體情況都不相同，所以，具體的稅務籌劃方案還要從企業具體情況分析。

納稅籌劃案例分析

方案一：滿就送折扣。

這一方案企業銷售100元商品，收取80元，只需在銷售票據上注明折扣額，銷售收入可按折扣后的金額計算，假設商品增值稅率為17%，企業所得稅稅率為33%，則：應納增值稅=(80÷1.17)×17%－（60÷1.17）×17%=2.90(元)；銷售毛利潤=80÷1.17－60÷1.17=17.09(元)；應納企業所得稅=17.09×33%=5.64(元)；稅后凈收益=17.09－5.64=11.45(元)。

?方案二：滿就送贈券。

按此方案企業銷售100元商品，收取100元，但贈送折扣券20元，如果規定折扣券占銷售商品總價值不高于40%（該商場銷售毛利率為40%，規定折扣券占商品總價40%以下，可避免收取款項低于商品進價），則顧客相當于獲得了下次購物的折扣期權，商場本筆業務應納稅及相關獲利情況為：

?應納增值稅=(100÷1.17)×17%－（60÷1.17）×17%=5.81(元)；

?銷售毛利潤=100÷1.17－60÷1.17=34.19(元)；

?應納企業所得稅=34.19×33%=11.28(元)；

?稅后凈收益=34.19－11.28=22.91(元)。

?但當顧客下次使用折扣券時，商場就會出現按方案一計算的納稅及獲利情況，因此與方案一相比，方案二僅比方案一多了流入資金增量部分的時間價值而已，也可以說是“延期”折扣。

?方案三：滿就送禮品。

此方案下，企業的贈送禮品行為應視同銷售行為，應計算銷項稅額；同時由于屬非公益性捐贈，贈送的禮品成本不允許稅前列支（假設禮品的進銷差價率同商場其他商品）。

相關計算如下：

?應納增值稅=(100÷1.17)×17%－（60÷1.17）×17%+(20÷1.17)×17%－（12÷1.17）×17%=6.97(元)；

?銷售毛利潤=100÷1.17－60÷1.17－(12÷1.17+20÷1.17×17%)=21.02(元)；

?應納企業所得稅=〔21.02+（12÷1.17+20÷1.17×17%）〕×33%=11.28(元)；

?稅后凈收益=21.02－11.28=9.74(元)。

?方案四：滿就送現金。

商場返還現金行為亦屬商業折扣，與方案一相比只是定率折扣與定額折扣的區別，相關計算如下同方案一。

?方案五：滿就送加量。

按此方案，商場為購物滿100元的商品實行加量不加價的優惠。

商場收取的銷售收入沒有變化，但由于實行捆綁式銷售，避免了無償贈送，因而加量部分成本可以正常列支，相關計算如下：

?應納增值稅=(100÷1.17)×17%－（60÷1.17）×17%－（12÷1.17）×17%=4.07(元)；

?銷售毛利潤=100÷1.17－60÷1.17－12÷1.17=23.93(元)；

?應納企業所得稅=23.93×33%=7.90(元)；

?稅后凈收益=23.93－7.90=16.03(元)。

?在以上方案中，方案一與方案五相比，即再把20元的商品作正常銷售試作相關計算如下：應納增值稅=(20÷1.17)×17%－（12÷1.17）×17%=1.16(元)；銷售毛利潤=20÷1.17－12÷1.17=6.84(元)；應納企業所得稅=6.84×33%=2.26(元)；稅后凈收益=6.84－2.26=4.58(元)。

?按上面的計算方法，方案一可最終可獲稅后凈利為(11.45+4.58)=16.03元，與方案五大致相等。

若仍作折扣銷售，則稅后凈收益還是有一定差距，方案五優于方案一。

且方案一的再銷售能否及時實現具有不確定性，因此還得考慮存貨占用資金的時間價值。

?綜上所述，商場“滿就送”的最佳方案為“滿就送加量——加量不加價”的方式，其次為贈送折扣券的促銷方式，再次為打折酬賓和返還現金的方式，而贈送禮品方案則為不可取。

企業分立中的稅收籌劃問題，舉一個實際公司的例子

企業分立是一個企業依照法律的規定，將部分或全部業務分離出去，分化成兩個或兩個以上新企業的法律行為。

它或者是原企業解散而成立兩個或兩個以上的新企業，或者是原企業將部分子公司、部門、產品生產線、資產等剝離出來，組成一個或幾個新公司，而原企業在法律上仍然存在。總之，企業從本質上并沒有消失，只是同原有企業相比，有了新的變化。

也正是這種實質上的企業存續，為納稅籌劃提供了可能。

企業分立是企業產權重組的一種重要類型。企業分立的動因很多，提高管理效率、提高資源利用效率、突出企業的主營業務等，都是企業分立的動因，獲取稅收方面的利益也是企業分立的一個動因。

[案例1]

假設甲制藥廠除經營避孕藥品和用具的銷售業務外，并經營其他藥品，該制藥廠擬將避孕藥品和用具這一免稅產品抽出，單獨設立乙制藥廠。分立前。甲制藥廠年應納稅所得額為12萬元（適用稅率33％）。

應納所得稅額：12×33％＝3.96（萬元）

分立后，如果暫不考慮規模經濟的影響， ?甲、乙兩企業年應納稅所得額之和仍為12萬元，其中甲企業9.5萬元，乙企業2.5萬元，則：

甲企業適用稅率為27％：

應納所得稅額＝9.5×27％＝2.565（萬元）

乙企業適用稅率為18％：

應納所得稅額＝2.5×18％＝0.45（萬元）

甲、乙兩企業稅負合計為3.015萬元（2.565十0.45），較分立前節減稅款9450元。

可見，企業分立中稅務籌劃的作用是不可忽視的。

擴展資料：

稅務處理政策分析

(一)企業分立所得稅處理與工商處理難以協調財稅[2009]59號文件中明確規定：分立企業和被分立企業不改原本的實質經營活動，在被分立股東仍取得分立股權情況下。總的來說就是企業分家但股東不分家，則可以進行特殊性稅務處理。相反，如果企業分家股東也分家的話則適合一般性稅務處理。

(二)對于彌補虧損承繼的問題國家相關財稅文件規定了分立企業的虧損不得互相結轉彌補，則是對企業分立一般性稅務處理的虧損彌補，而企業沒有超過法定彌補期限可按分立資產占全部資產的比例進行分配，由分立企業繼續彌補則進行的是特殊性稅務處理。

(三)稅收優惠政策的承繼問題企業還有沒有享受完的稅收優惠，存續企業可以按照存續企業前的所得額與分立后存續企業的資產的比例進行計算。但沒有明確資產的計量及口徑。

(四)非股權支付部分的相關事項特殊性稅務處理對于股權支付部分有明確規定，而對于非股權部分的相關規定為：被轉讓資產的公允價值減去計稅基礎之間的差額乘以非股權支付被轉讓資產的公允價值之間的結果。但其實文件中存在著疑問：公式中的資產為哪種口徑凈資產；計算非股權支付中的資產轉讓所得或損失后，計算計稅基礎時，怎樣進行分配調整？是否要把負債計入其中？這些都不明確。

參考資料來源：百度百科——企業重組業務企業所得稅管理辦法

怎么給公司做稅務籌劃？

稅收籌劃從實務的角度可分為事前規劃與現狀優化兩種，從而達到三個目標：

首先，排除現存的可能性風險，避免并減少不必要的支出。

稅收籌劃的首要目標就是通過事前的周密分析和規劃，排除擬進行的交易或事項在未來可能發生的稅收風險，在企業現存基礎上找到現有的稅收風險，找到其存在的原因，設計出解決方案，從而消除該風險，避免該風險導致企業承擔不必要的成本。

其次，消除稅收非效率，優化稅收管理現狀。

通過對現狀的審閱和優化，發現企業重復納稅、可享有而未享有的稅收優惠，在綜合考量的基礎上，采取措施加以優化和改進。

最后，重組結構和模式，為適用更優稅收政策創造條件。

一是家族成員層面的稅負籌劃，考慮各種股權架構對股東及家族成員和家族持有期間及退出時點的稅收影響；

二是經營層面的稅負籌劃，如家族企業和家族成員個人的流轉稅、企業所得稅、財產稅、行為稅、個人所得稅等，通過籌劃降低經營層面的稅負，從而提高盈利水平。

稅收籌劃的內容

稅收籌劃的內容包括針對某項交易或事項的專項稅收籌劃和針對家族及家族企業的整合稅收籌劃。

專項稅收籌劃解決具體問題，如針對新的銷售模式，考慮新的采購渠道及對外投資、并購、重組等各種方案可能產生的稅收影響，從稅收角度提供決策支持。

整合的或整體的稅收籌劃是從家族或企業或集團的整體角度考慮，可分為所得稅和流轉稅等。所得稅和流轉稅的籌劃，其實施的基礎是對企業所屬行業、股權架構、組織結構、經營模式、財務政策和處理、稅收政策和處理等進行深入細致的了解，從股東持有期間和退出時點的稅負、經營層面稅負兩個角度，分析可能存在的稅收風險和稅收非效率問題，然后確定稅收籌劃的方向，設計出具有可操作性的方案并予以實施。

稅收籌劃的方法

正確運用優惠政策。目前的優惠政策一般集中在對產業的優惠和對地域的優惠上。例如對軟件行業，自開業之日起第一年至第二年免征所得稅等。這些政策的出臺無疑將對我國的軟件行業起到有力的扶植和推動作用。所以，企業在作投資領域的決策時，對各行業可享受稅收優惠的比較應成為重要的決策依據之一。因此，要把握國家政策的宏觀走向，順應國家的產業導向，對政府政策作出積極反應，盡量享受國家的優惠政策是公司稅收籌劃的首選。

將高納稅義務轉化為低納稅義務。當同一經濟行為可以采用多種方案實施時，納稅人盡量避開高稅負的方案，將高納稅義務轉化為低納稅義務，以獲得稅收收益。

例子

如某綜合性經營企業是增值稅一般納稅人，其銷售建筑裝飾材料的同時可提供裝修服務，這就發生了銷售貨物和提供不屬于增值稅規定的勞務的混合銷售行為。

稅法規定，混合銷售行為應當征收增值稅，其銷售額應是貨物與非應稅勞務的銷售額的合計，且該混合銷售行為涉及的非應稅勞務所用購進貨物的進項稅額，凡符合條例規定的，準予從銷項稅額中抵扣。可見，若這兩項業務不分開核算，將合并征收17％的增值稅，而由于勞務可抵扣的進項稅額相對較少，使得企業的稅負加重；如果經過公司稅收籌劃，將裝修施工隊變成獨立的子公司，則按照現行營業稅征收規定，裝修業務的稅率將由原來的17％降為3％，稅負明顯降低，則可有效地降低邊際稅率，從而達到減輕稅負的目的。

延期納稅。延期納稅可以把現金留在企業，用于周轉和投資，從而節約籌資成本，有利于企業經營。在利潤總額較高的年份，延期納稅可降低企業所得稅的邊際稅率。同時，由于資金具有時間價值，納稅人得到的延期稅收收益等于延期繳納的所得稅乘以市場利率。

總之，企業通過稅收籌劃，將稅收杠桿的制約導向功能有機地融會到企業財務決策和戰略選擇中，以促使企業整體理財行為的科學化，最終實現企業的最大效益。所以，企業在進行稅收籌劃時，一定要針對具體的問題具體分析，針對企業的風險情況制定切合實際的風險管理措施，為稅收籌劃的成功實施做到未雨綢繆。

企業如何合理避稅？財務總監：186個稅務籌劃案例幫你解決問題

【企業如何合理避稅？財務總監：186個稅務籌劃案例幫你解決問題】

每個企業的老板自然而然的都是想少交點稅啦！但是大多數的老板可能對這方面并不是很了解！那不用擔心，只要你有一個聰明過人的財務總監，合理避稅那都不是事兒！

例如我們的財務總監，那可是真人才哦~自己親自總結186個稅務籌劃案例，把它分析的明明白白的！幫助企業合理節稅不少Money呢！我們部門所有的人沒有一個不佩服他的！

因為是真的厲害，我們一起來看看這186個案例吧！

內容展示：

...............................案例解析內容很多，展示不完，資料已經給大家打包好啦！

稅收籌劃的案例

貼一個中國稅網企業涉稅風險分析研究室專家陳萍生點評的籌劃案

一個生產民用產品的客戶，擬投資建廠擴大生產，在佛山市南海區某工業園購置15畝（10000平方米）土地（使用期限50年）用于興建5000平方米廠房。按現行價格計算，土地購置成本（10萬元/畝）需要150萬元，廠房造價要400萬元。工廠建成投產后，預計年營業收入5000萬元，年利潤總額500萬元（不考慮固定資產折舊、無形資產攤銷及租金支出）。該客戶想在新廠設立有限責任公司，自己占有90%的股份，另一股東占有10%的股份。該客戶目前可動用的資金為1000萬元。

我提出了兩種方案供他參考，方案一：注冊一個資本金為1000萬元的有限責任公司，以公司的名義購置土地，建造廠房，該客戶出資900萬元；方案二：以其個人名義購置土地，興建廠房，另成立一家注冊資本金為500萬元的有限責任公司，該客戶出資450萬元。廠房建成以后出租給新成立的有限責任公司。該方案需資金1000萬元。我給他作了如下收益測算。

方案一：1.固定資產（廠房）折舊年限20年，殘值率5%，按稅法規定年允許計提折舊額：400×（1－5%）÷20=19（萬元）。

2.無形資產（土地使用權）年攤銷額：150÷50=3（萬元）。

3.年應納房產稅：（400+150）×（1－30%）×1.2%=4.62（萬元）。

4.土地使用稅：10000×1.5=1.5（萬元）。

以上支出合計28.12萬元，利潤總額為：500－28.12=471.88（萬元），按適用稅率33%計算，應納企業所得稅155.72萬元。預計凈利潤：471.88-155.72=316.16（萬元）。按其出資比例90%，扣除20%的“股利紅利所得”應納個人所得稅，年利潤分配后收益為：316.16×90%×（1－20%）=227.64（萬元）。

方案二：以個人名義建房，出租給公司。按同一地段租金價格300元/㎡年計算，年租金5000×300=150（萬元），公司無折舊、攤銷、稅金支出。預計支付租金后利潤總額為350萬元。按適用稅率33%計算，應納企業所得稅115.5萬元，預計凈利潤234.5萬元。按其出資比例，扣除應納的個人所得稅后，年利潤分配后收益為168.84萬元。

假定其他條件不變，方案二較方案一少繳企業所得稅40.22萬元，股東少繳“股息、紅利”個人所得稅（316.16－234.5）×20%=16.33（萬元）。

該客戶向公司收取租金時，應開具房產租賃專用發票，按當地稅率計算，應納房產稅150×12%=18（萬元），應納營業稅150×5%=7.5（萬元），應納城建稅7.5×7%=0.525（萬元），應納教育費附加7.5×3%=0.225（萬元），應納個人所得稅150×（1－20%）×10%=12（萬元），應納土地使用稅10000×1.5=1.5（萬元），合計應納稅金39.75萬元。租金凈收益150－39.75=110.25（萬元）。

按方案二計算，其個人年收益為168.84+110.25=279.09（萬元），較方案一增收51.45萬元。

隨著佛山經濟的發展，用地資源日趨緊張，工業用地價格及廠房出租租金不斷上漲。假定成立后的公司銷售收入及利潤水平能達到預期并保持穩定，適當提高租金價格，可加大成本及費用，將抵減更多的企業所得稅及個人所得稅，為該客戶帶來更大收益。從另一方面講，以個人名義建房，房屋未參與到公司經營，無需承擔經營風險，即使公司業績不佳終止經營，將廠房對外出租，也可保證其以后穩定的租金收益。

方案設計者單位：佛山利誠稅務師事務所有限公司

專家點評

文章主要考慮了以下兩個關鍵方面：一是將企業經營過程中實現利潤轉移為個人所得，避免了利潤的重復納稅。文章介紹，如果企業自己建造固定資產，則通過折舊攤銷等方式可以進入成本費用的金額為每年28萬余元，而通過租賃方式進入成本費用的金額為150萬元，從而每年減少了企業利潤120多萬元。同時，企業減少的利潤轉為個人租賃所得，該所得只要繳納個人所得稅，不需要繳納企業所得稅。二是將企業實現的需要按出資比例共同分配的稅后利潤，轉為個人獨享，擴大了個人所得，因而增加了個人實際收益。該籌劃方案符合稅法規定，簡便易行，適用性較強，對中小型企業的個人投資者具有重要的參考意義。但是，該方案二對于企業和個人投資者總體而言，相比方案一增加了營業稅和房產稅負擔，因此，在實施方案二時，需要考慮一個前提，就是增加的營業稅費和房產稅費合計數，必須小于減少的所得稅。也就是說，房租的租金支出應該盡量大于自建資產的攤銷稅費。同時，由于關聯關系的存在，資產出租租金的價格要按照公平合理的價格支付。