出口退稅業務的賬務處理怎么做？

會計人員如果在外貿企業工作，會經常接觸進出口貨物繳納增值稅的問題，對于出口退稅業務，應如何做賬務處理？

出口退稅業務如何做賬？

1.貨物出口并確認收入

借：應收賬款/銀行存款

貸：主營業務收入/其他業務收入

2.月末進行免抵退稅，但不可以免征和抵扣稅額

借：主營業務成本/其他業務成本

貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

3.月末計算出“應退稅額”

借：其他應收款——出口退稅

貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

4.月末計算出“免抵稅額”

借并局喊：應交稅費——應交增值稅(出口抵稅內銷產品應納稅額)

貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

5.企業收到退稅款

借：銀行存款

貸：其他應收款——出口退稅

出口退稅是什么？

出口退稅指的是在國際貿易業務中，對我絕野國報關出口的貨物退還之前在生產流轉等環節所繳納的增值稅和消費稅，即出口環節免稅且退還之前環節已經繳納的稅款。出口退稅可以使出口貨物的整體稅負歸零，能夠避免在國際上面臨雙重納稅的問題。

退稅一般有兩種：一種是退還進口稅，即出口產品生產的時候使用了進口的原材料，那么在加工制成成品并進行出口時，會退還之前進口原材料繳納的進口稅;另外一種是退還已經繳納的國內稅款，即企業商品在出口時，將退還商品在生產流轉環節已臘弊經繳納的稅款。

出口退稅怎么做賬務處理

出口退稅蘆碰叢的賬務處理如下：

“免、抵、退”稅政策適用增值稅一般計稅 *** 的生產企業出口自產貨物和視同自產貨物及對外提供加工修理修配勞務，以及列名生產企業出口非自產貨物，免征增值稅，相應的進項稅額抵減增值稅應納增值稅額。

“免、抵、退”即出口環節免稅，采購環節已經繳納的增值稅稅額（進項稅額）給予退稅，實際退稅前，先抵減內銷環節的應納稅額，所以對于執行免抵退稅政策的納稅人，需要有的稅額抵扣，出口環節免稅了，那么能夠抵扣的就是內銷環節的應納稅額，所以生產型企業才會適用“免抵退”稅政策，而僅出口的外貿型企業執行“免退”稅辦法。

根據企業生產經營流程，理解整個出口退稅分錄：

企業采購原材料等：

借：原材料等

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款/銀行存款

貨物出口并確認收入結轉成本：

借：應收賬款/銀行存款等

貸：主營業務收入

借：主營業務成本

貸：庫存商品

計算“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”：陪櫻

借：主營業務成本

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

“免抵退稅不予免征和抵扣吵胡稅額”=（實際離岸價價×外匯人民幣折合率-免稅原材料成本）×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）。

免稅原材料成本包括出口貨物所含的國內購進的免稅原材料以及出口貨物耗用的保稅進口料件，由于免稅，對應的進項稅額為0，需要扣除這部分。

出口退稅納稅人根據企業類型分為執行“免、抵、退”稅辦法的納稅人和執行“免、退”稅辦法的納稅人，兩種出口退稅政策，適用的主體，具體退稅金額計算，以及賬務處理存在一定的差異。

出口退稅賬務處理

1、未實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物按規定退稅的，按規定計算的應收出口退稅額，做如下分錄：

借：其他應收款——應收出口退稅款

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

收到出口退稅時：

借：銀行存款

貸：其他應收款——應收出口退稅款

當退稅額低于購進時取得的增值空隱稅專用發票上的增值稅額的差額時：

借：主營業務成本

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

2、實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物，在貨物出口銷售后結轉產品銷售成本時，按規定計算的退稅額低于購進時取得的增值稅專用發票上的增值稅額的差額，做如下分錄：

借：主營業務成本

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

按規定計算的當期出口貨物的進項稅抵減內銷產品的應納稅額：

借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）

貸：應交稅費——應交增值稅（出口斗巧廳退稅）

在規定期限內，內銷產品的應納稅額不足以抵減出口貨物的進項稅額，不足部分按有關稅法規定給予退稅的，應在實際收到退稅款時：

借：銀行存款

貸：應交稅費——應交增值稅（寬猛出口退稅）

出口貨物退稅如何做賬務處理？

出口貨物退稅是指在國際貿易中，對我國報關出口的貨物實行出口免稅且退還以前納稅環節已繳納的稅款。企業發生出口貨物退稅時，具體的賬務處理怎么做？

出口貨物退稅的會計分錄

1、確認銷售收入：

借：銀行存款/應收賬款/預收賬款

貸：主營業務收入--出口銷售

2、結轉成本：

借：主營業務成本--出口銷售

貸：庫存商品

3、不可退稅部分轉成本：

借：主營業務成本--出口銷售

貸：應交稅費--應交增值稅(進項稅轉出)

4、出口退稅時：

借：其他應收款--應收出口退稅

貸：應交稅費--應交增值稅(出口退稅)

什么是其他應收款？

其他應收款是指企業除買入返售金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬芹埋款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準備金、長期應收款等以外埋雀的其他各種應收及暫付款項。

主要包括應收的各種賠款、罰款，如因企業財產等遭受意外損失而向有關保險公嫌液螞司收取的賠款等；應收的出租包裝物租金；應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫藥費；備用金；存出保證金；預付賬款轉入；其他各種應收、暫付款項。

應交稅費是什么？

應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅 *** 計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、土地增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產稅、土地使用稅、車船稅等。