小規(guī)模納稅人和一般納稅人賬務(wù)處理有什么區(qū)別

一般納稅人與小規(guī)模納稅人的做賬區(qū)別如下：

1、稅率不同

一般納稅人的基本稅率17%，稅法還列舉了5類適應(yīng)13%低稅率的貨物，還有幾項特殊業(yè)務(wù)按簡易辦法征收。還有零稅率應(yīng)稅勞務(wù)和貨物。

而小規(guī)模納稅人的商業(yè)小規(guī)模按4%征收率;商業(yè)以為小規(guī)模按6%。

2、稅收管理規(guī)定不同

一般納稅人：銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票;購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可以作為當(dāng)期進(jìn)項稅抵扣;計算方法為銷項減進(jìn)項。

小規(guī)模納稅人：只能使用普通發(fā)票;購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣。

3、稅率計算方法不同?

一般納稅人做賬計算公式為：

經(jīng)營凈收入=經(jīng)營收入-經(jīng)營費用-生產(chǎn)性固定資產(chǎn)折舊-生產(chǎn)稅+

出租房屋凈收入、出租其他資產(chǎn)凈收入和自有住房折算凈租金等。財產(chǎn)凈收入不包括轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)所有權(quán)的溢價所得。

轉(zhuǎn)移凈收入 計算公式為：轉(zhuǎn)移凈收入=轉(zhuǎn)移性收入-轉(zhuǎn)移性支出

而小規(guī)模稅人做賬計算公式表示為：人均可支配收入實際增長率= （報告期人均可支配收入/基期人均可支配收入）/居民消費價格指數(shù)-100%。

參考資料來源：百度百科-一般納稅人

百度百科-小規(guī)模納稅人

一般納稅人做賬流程是怎樣？

（1）在購進(jìn)環(huán)節(jié)：（進(jìn)項稅額的確定）\x0d\x0a\x0d\x0a抵扣依據(jù)(增值稅專用發(fā)票、運輸業(yè)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購憑證或普通發(fā)票、生產(chǎn)企業(yè)從廢品回收站收購廢舊物資取得的發(fā)票。)\x0d\x0a\x0d\x0a（2）在銷售環(huán)節(jié)：\x0d\x0a\x0d\x0a不需要依據(jù)：增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票、無票收入。（均需納稅）（計算的時候，注意區(qū)分是否是含稅價。）\x0d\x0a\x0d\x0a銷項稅額的確認(rèn)時間：納稅義務(wù)的發(fā)生時間(稅法1)；原則上與銷售收入的確認(rèn)時間基本一致。\x0d\x0a\x0d\x0a一般納稅人視同銷售貨物的分類及會計處理\x0d\x0a\x0d\x0a按照增值稅暫行條例實施細(xì)則的規(guī)定，對于企業(yè)受托代銷貨物，將貨物交付他人代銷，將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于對外投資、無償贈送他人、分配給股東或投資者，將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目、集體福利、個人消費以及換入貨物等行為，均視同銷售貨物，計交增值稅。但在計交增值稅時，有關(guān)會計處理卻不盡相同。筆者現(xiàn)分類介紹如下：\x0d\x0a\x0d\x0a第一類是形實均為銷售的代銷行為，包括委托代銷和受托代銷兩種情形。無論是委托代銷行為還是受托代銷行為，都以銷售實現(xiàn)為目的，以貨物所有權(quán)及其相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)的轉(zhuǎn)移、相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益的流入為標(biāo)志，確認(rèn)和計量收入。代銷行為又分為兩種：\x0d\x0a\x0d\x0a一是視同買斷。委托方按協(xié)議價格將貨物交付受托方，受托方自行確定其實際售價；貨物售出后，委托方按協(xié)議價收取價款，受托方獲得實際售價與協(xié)議價的差額。雙方比照銷售進(jìn)行增值稅會計處理，分別按不含稅協(xié)議價和不含稅實際售價計量收入，確定銷項稅額；受托方同時將委托方收取的增值稅，作為進(jìn)項稅額予以抵扣。其賬務(wù)處理如下：\x0d\x0a\x0d\x0a委托方：\x0d\x0a\x0d\x0a借：應(yīng)收賬款（或銀行存款）\x0d\x0a\x0d\x0a貸：主營業(yè)務(wù)收入\x0d\x0a\x0d\x0a應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）\x0d\x0a\x0d\x0a受托方：\x0d\x0a\x0d\x0a借：代銷商品款\x0d\x0a\x0d\x0a應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）\x0d\x0a\x0d\x0a貸：應(yīng)付賬款\x0d\x0a\x0d\x0a雙方的其他會計處理略（下同）。\x0d\x0a\x0d\x0a二是收取手續(xù)費。委托方規(guī)定代銷貨物的售價，受托方按其定價代銷，并按售價的百分比收取手續(xù)費。雙方同樣按不含稅售價計算銷項稅額，委托方將其銷售貨物的價款記作收入，受托方則作應(yīng)付款；受托方同時將計交的增值稅作進(jìn)項稅額抵扣，沖減應(yīng)付賬款。其賬務(wù)處理如下：\x0d\x0a\x0d\x0a委托方：\x0d\x0a\x0d\x0a借：應(yīng)收賬款\x0d\x0a\x0d\x0a貸：主營業(yè)務(wù)收入\x0d\x0a\x0d\x0a應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）\x0d\x0a\x0d\x0a受托方：\x0d\x0a\x0d\x0a借：銀行存款\x0d\x0a\x0d\x0a貸：應(yīng)付帳款\x0d\x0a\x0d\x0a應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）\x0d\x0a\x0d\x0a同時：\x0d\x0a\x0d\x0a借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）\x0d\x0a\x0d\x0a貸：應(yīng)付賬款\x0d\x0a\x0d\x0a第二類是不具有銷售實質(zhì)的行為，包括用于對外投資、無償贈送他人、非應(yīng)稅項目（或免稅項目）的行為。但不含購進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅項目（或免稅項目）的情形。\x0d\x0a\x0d\x0a用于對外投資時，貨物的所有權(quán)雖然已轉(zhuǎn)移，但企業(yè)取得的是股權(quán)證明，而非現(xiàn)金或等價物；未來投資收益能否實現(xiàn)、投資能否收回，實際取決于被投資企業(yè)的經(jīng)營狀況。所以，銷售不能成立。\x0d\x0a\x0d\x0a用于無償贈送他人時，貨物的所有權(quán)雖然發(fā)生了轉(zhuǎn)移，但企業(yè)不僅沒有取得資產(chǎn)或抵償債務(wù)，反而發(fā)生了一筆費用。因此，也不能作為銷售。\x0d\x0a\x0d\x0a用于非應(yīng)稅項目（或免稅項目）時，貨物的所有權(quán)仍在企業(yè)，并未發(fā)生轉(zhuǎn)移，只是資產(chǎn)實物的表現(xiàn)形式發(fā)生了變化，因此，也不能確認(rèn)為銷售實現(xiàn)。\x0d\x0a\x0d\x0a不具備銷售實質(zhì)，而在計交增值稅時視同銷售，主要是為了防止稅收流失。發(fā)生這類視同銷售行為時，應(yīng)按不含稅售價計算增值稅銷項稅額，并連同貨物成本一起計入該類項目成本。其賬務(wù)處理如下：\x0d\x0a\x0d\x0a借：長期股權(quán)投資、營業(yè)外支出、在建工程、固定資產(chǎn)等\x0d\x0a\x0d\x0a貨：存貨科目\x0d\x0a\x0d\x0a應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）\x0d\x0a\x0d\x0a購進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅項目（或免稅項目）時，應(yīng)將貨物購進(jìn)時所交納的增值稅轉(zhuǎn)出，計入耗用項目的成本。其會計處理如下：\x0d\x0a\x0d\x0a借：在建工程、固定資產(chǎn)等\x0d\x0a\x0d\x0a貨：原材料等\x0d\x0a\x0d\x0a應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）\x0d\x0a\x0d\x0a第三類是具有銷售實質(zhì)的行為，包括用于分配給股東或投資者、用于集體福利和個人消費等行為。但不含購進(jìn)貨物用于集體福利和個人消費的情形。\x0d\x0a\x0d\x0a用于分配給股東或投資者、集體福利和個人消費時，貨物的所有權(quán)已歸他人，債務(wù)得以減少，與現(xiàn)金資產(chǎn)等價的經(jīng)濟(jì)利益已經(jīng)實現(xiàn)，具備銷售的實質(zhì)。企業(yè)應(yīng)按不含稅售價確認(rèn)收入，并計交增值稅銷項稅額，全部用于內(nèi)外債務(wù)的清償。其賬務(wù)處理如下：\x0d\x0a\x0d\x0a借：應(yīng)付賬款、應(yīng)付股利、應(yīng)付職工薪酬\x0d\x0a\x0d\x0a貸：主營業(yè)務(wù)收入\x0d\x0a\x0d\x0a應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）\x0d\x0a\x0d\x0a購進(jìn)貨物用于集體福利和個人消費時，雖然符合銷售條件，但其清償?shù)氖瞧髽I(yè)內(nèi)部債務(wù)，最終消費者是企業(yè)內(nèi)部非生產(chǎn)經(jīng)營機(jī)構(gòu)和個人，未實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目的。所以稅法規(guī)定為不予抵扣項目，按其購進(jìn)時支付的增值稅進(jìn)項稅額予以轉(zhuǎn)出，連同存貨的成本，一并用于內(nèi)部債務(wù)的清償。其會計處理如下：\x0d\x0a\x0d\x0a借：應(yīng)付職工薪酬等\x0d\x0a\x0d\x0a貸：原材料等\x0d\x0a\x0d\x0a應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）\x0d\x0a\x0d\x0a第四類是購銷同時實現(xiàn)的以貨換貨行為。以貨換貨是在銷售貨物的同時購買貨物，銷售成立是毫無疑問的，其進(jìn)項稅額和銷項稅額分別按購進(jìn)貨物的不含稅進(jìn)價和售出貨物的不含稅售價計算，換入貨物與換出貨物之間的差額作應(yīng)收、應(yīng)付賬款或銀行存款處理。其賬務(wù)處理如下：\x0d\x0a\x0d\x0a借：存貨科目\x0d\x0a\x0d\x0a應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）\x0d\x0a\x0d\x0a貸：主營業(yè)務(wù)收入\x0d\x0a\x0d\x0a應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

一般納稅人的賬務(wù)處理

分類: 商業(yè)/理財 財務(wù)稅務(wù)

問題描述:

我之前做的都是小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理，請問一般納稅人與小規(guī)模納稅人在賬務(wù)處理上有什么不同？在增值稅處理上有什么特殊的地方？

解析:

根據(jù)企業(yè)會計制度的有關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人核算應(yīng)交增值稅，應(yīng)當(dāng)設(shè)置如下基本會計科目（專欄）：

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

應(yīng)交稅金——未交增值稅

相關(guān)基本會計處理：

1、銷售、開具發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票）

借：應(yīng)收帳款 等科目

貸：主營業(yè)務(wù)收入 等科目

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

視同銷售的，編制會計分錄時，也應(yīng)當(dāng)貸記“貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目

2、購進(jìn)貨物等，取得增值稅專用發(fā)票或其他抵扣憑證，抵扣進(jìn)項稅額

借：原材料 等科目

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：應(yīng)付帳款 等科目

3、轉(zhuǎn)出依法不得抵扣的進(jìn)項稅額

借：在建工程 等科目

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

4、結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交增值稅

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅

如果經(jīng)計算，當(dāng)月增值稅為留抵稅額而無需交納的，則無需編制會計分錄。

5、次月交納增值稅

借：應(yīng)交稅金——未交增值稅

貸：銀行存款 等科目

一般納稅人的簡單賬務(wù)處理

一般納稅人賬務(wù)處理流程:

1、根據(jù)出納轉(zhuǎn)過來的各種原始憑證進(jìn)行審核審核無誤后，編制記賬憑證，

2、根據(jù)記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬.

3、月末作計提、攤銷、結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本、費用,對所有記賬憑證進(jìn)行匯總，編制記賬憑證匯總表，根據(jù)記賬憑證匯總表登記總帳。

4、結(jié)賬、對賬，做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符.

5、編制會計報表，做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整,并進(jìn)行分析說明

6、將記賬憑證裝訂成冊，妥善保管。

擴(kuò)展資料

一般納稅人處理流程

原始憑證-〉記帳憑證-〉（成本計算單、工資計算單等結(jié)轉(zhuǎn)成本、材料）-〉登記帳簿（包括明細(xì)帳、日記帳等）－〉科目匯總表－〉總賬—〉報表（月、季、年）

注意納稅申報的具體事項。

前面所做的工作基本是為納稅申報準(zhǔn)備的，因為企業(yè)只有進(jìn)行了納稅申報，稅務(wù)機(jī)關(guān)才能對企業(yè)進(jìn)行稅款征收，而傳統(tǒng)意義上的會計報表只是記錄企業(yè)經(jīng)營狀況的報表，不是稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的依據(jù)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)申報的不同稅種填制和申報對應(yīng)的納稅申報表。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營性質(zhì)確定納稅稅種，并根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)要求的申報方式按時進(jìn)行申報。納稅申報成功后應(yīng)及時打印完稅憑證，取得完稅憑證后，一個月的會計工作才算結(jié)束。

參考資料來源：百度百科--會計全套賬務(wù)處理