增值稅籌劃方法（增值稅籌劃方法有幾種）

2022-11-08 侵權(quán)

增值稅的稅收籌劃

增值稅常見的稅務籌劃方法

《稅曉通》專注于稅務籌劃，通過當?shù)禺a(chǎn)業(yè)園區(qū)政策，幫助企業(yè)合法減輕稅務負擔！

企業(yè)進行稅務籌劃能合理的降低企業(yè)的稅負壓力，企業(yè)常見的稅負壓力主要來企業(yè)的用工成本，企業(yè)的一些采購沒有進項發(fā)票，供應商不愿意提供發(fā)票，導致企業(yè)進項成本都欠缺，還有企業(yè)利潤虛高，能抵扣的成本發(fā)票少。

合理的稅務籌劃有助于優(yōu)化企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和提高企業(yè)的利潤等，有利于企業(yè)未來的發(fā)展，一般進行稅務籌劃前主要是以降低企業(yè)的稅務壓力和提高企業(yè)利潤為目的，合理的對企業(yè)的經(jīng)營模式和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)進行調(diào)整，結(jié)合國家出臺的各項稅收優(yōu)惠政策，在合理的范圍內(nèi)進行稅務籌劃，實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。

企業(yè)的增值稅是企業(yè)常見的稅種之一，而且一般企業(yè)增值稅的稅負壓力都是比較重的，首先企業(yè)增值稅如果進銷項占比小，導致企業(yè)增值稅抵扣不足，導致企業(yè)繳納的增值稅多。那么企業(yè)增值稅常見的稅務籌劃方法有哪些，通過稅務籌劃降低企業(yè)的稅收成本。

一是利用地方性稅收優(yōu)惠政策來降低企業(yè)的稅負壓力，地方性的稅收優(yōu)惠政策是一些政府來進行招商引資，促進地方的經(jīng)濟發(fā)展，同時也能降低企業(yè)的稅負壓力，地方性的稅收優(yōu)惠政策主要是針對企業(yè)繳納的增值稅和企業(yè)所得稅在地方留存的基礎(chǔ)上進行高額的獎勵返還。

具體政策：

增值稅：當?shù)亓舸?0%，企業(yè)享受75%-90%產(chǎn)業(yè)扶持獎勵；

企業(yè)所得稅：當?shù)亓舸?0%，企業(yè)享受75%-90%產(chǎn)業(yè)扶持獎勵；

獎勵按月兌現(xiàn)，一般當月納稅，次月獎勵；

適用于企業(yè)的稅負重的中大型企業(yè)，像一些進銷項匹配的商貿(mào)類型的企業(yè)，進項欠缺的服務型企業(yè)，軟件技術(shù)開發(fā)等企業(yè)都非常適合利用地方性稅收優(yōu)惠政策來降低企業(yè)的稅負壓力。

二是利用不同行業(yè)增值稅稅率不同來合理進行稅收籌劃，一般納稅人的增值稅稅率與行業(yè)有關(guān)，一般服務類稅率為6%，建筑類企業(yè)稅率為9%，商貿(mào)類企業(yè)稅率為13%。所有企業(yè)可選擇不同的稅率來降低企業(yè)的稅負壓力。

三是利用不同的納稅人身份來合理避稅，一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅率是不同的，一般納稅人的稅率跟其行業(yè)有關(guān)，而小規(guī)模納稅人的稅率固定為3%，近兩年受疫情影響，減按1%征收企業(yè)的增值稅。企業(yè)亦可利用不同的納稅人身份來降低企業(yè)的稅負。

增值稅籌劃方法（增值稅籌劃方法有幾種）

增值稅的納稅籌劃技巧

增值稅的納稅籌劃技巧有哪些你知道嗎?你對增值稅的納稅籌劃技巧了解嗎?下面是我為大家?guī)淼脑鲋刀惖募{稅籌劃技巧的知識，歡迎閱讀。

1.購入固定資產(chǎn)的納稅籌劃

(一)稅法依據(jù)

從2009年1月1日起，在維持現(xiàn)有的增值稅稅率不變的前提下，在全國范圍內(nèi)所有地區(qū)、所有行業(yè)的增值稅一般納稅人都可以抵扣其新購進機器設(shè)備所含的增值稅進項稅額，未抵扣完的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)到下一期繼續(xù)抵扣。但小汽車、摩托車和游艇不包括在可以抵扣的范圍之內(nèi)。

(二)籌劃思路

由于新購進機器設(shè)備所含的增值稅進項稅額可以抵扣，因此企業(yè)可以在不影響正常經(jīng)營的前提下合理選擇購進機器設(shè)備的時間，以盡量晚繳增值稅。

【案例】

甲企業(yè)增值稅的納稅期限為1個月。2010年4月，其銷項稅額為100萬元，購買固定資產(chǎn)以外的貨物進項稅額為83萬元。2010年5月，其銷項稅額為100萬元，購買固定資產(chǎn)以外的貨物進項稅額為100萬元。甲企業(yè)欲在2010年4月或5月購買一臺價值為100萬元(不含增值稅)的設(shè)備來擴大生產(chǎn)，購買當月即可投入使用，預計生產(chǎn)出的產(chǎn)品自購進設(shè)備當月起3個月后即可對外銷售并實現(xiàn)效益。請問應如何進行納稅籌劃?

方案一：2010年5月購進設(shè)備

2010年4月應納增值稅=100-83=17(萬元)

2010年5月應納增值稅=100-100-100×17%=-17(萬元)。本月不繳增值稅，17萬元的增值稅進項稅額留待以后月份抵扣。

方案二：2010年4月購進設(shè)備

2010年4月應納增值稅=100-83-100×17%=0(萬元)

2010年5月應納增值稅=100-100=0(萬元)

由此可見，2009年4月方案二比方案一少納增值稅17萬元(17-0)，雖然方案二在2010年4月就支出了117萬元(100 +10017%)購進設(shè)備，比方案一早支出了1個月，但是同樣也會提前1個月獲取收益。因此從納稅籌劃的角度來看，方案二優(yōu)于方案一。

2.納稅人身份確定的納稅籌劃

(一)稅法依據(jù)

增值稅一般納稅人銷售或者進口貨物，提供加工、修理修配勞務，稅率一般為17%;銷售或者進口部分優(yōu)惠稅率貨物，稅率為13%。增值稅小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。

(二)籌劃思路

增值稅一般納稅人的優(yōu)勢在于：增值稅一般納稅人可以抵扣增值稅進項稅額，而增值稅小規(guī)模納稅人不能抵扣增值稅進項稅額;增值稅一般納稅人銷售貨物時可以向?qū)Ψ介_具增值稅專用發(fā)票，增值稅小規(guī)模納稅人則不可以(雖可申請稅務機關(guān)代開，但抵扣率很低)。

增值稅小規(guī)模納稅人的優(yōu)勢在于：增值稅小規(guī)模納稅人不能抵扣的增值稅進項稅額將直接計入產(chǎn)品成本，最終可以起到抵減企業(yè)所得稅的作用;增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物因不開具增值稅專用發(fā)票，即不必由對方負擔銷售價格17%或13%的增值稅銷項稅額，因此銷售價格相對較低。我們可通過比較兩種納稅人的現(xiàn)金凈流量來做出納稅人身份的選擇。

【案例】

甲飼料銷售企業(yè)現(xiàn)為增值稅小規(guī)模納稅人，年應稅銷售額為100萬元(不含增值稅)，會計核算制度比較健全，符合轉(zhuǎn)化為增值稅一般納稅人的條件，適用13%的增值稅稅率。該企業(yè)從生產(chǎn)飼料的增值稅一般納稅人處購人飼料70萬元(不含增值稅)。其納稅籌劃方案如下：

方案一：仍作為增值稅小規(guī)模納稅人

應納增值稅=100×3%=3(萬元)

應納城建稅及教育費附加=3×(7%+ 3%)=0.3(萬元)

現(xiàn)金凈流量=含稅銷售額-含稅購進金額-應納增值稅-應納城建稅及教育費附加-應納企業(yè)所得稅=100×(1 +3%)-70×(1 +13%)-3-0.3-[100-70(1+ 13%)-0.3]25%=15.45(萬元)。

方案二：申請成為增值稅一般納稅人

應納增值稅=100×13%-70×13%=3.9(萬元)

應納城建稅及教育費附加=3.9×(7% +3%)=0.39(萬元)

現(xiàn)金凈流量=含稅銷售額-含稅購進金額-應納增值稅-應納城建稅及教育費附加-應納企業(yè)所得稅=1OO×(1 13%)-70×(1 13%)-3.9-0.39-(100-70-0.39)×25%=22.2075(萬元)。

由此可見，方案二比方案一多獲現(xiàn)金凈流量6.7575萬元(22.2075-15.45)。因此，企業(yè)應當選擇方案二。

3.是否分別核算的納稅籌劃

(一)稅法依據(jù)

納稅人的下列混合銷售行為，應當分別核算貨物的銷售額和非增值稅應稅勞務的營業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應稅勞務的營業(yè)額不繳納增值稅;未分別核算的，由主管稅務機關(guān)核定其貨物的銷售額：①銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務的行為;②財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

納稅人兼營非增值稅應稅項目的，應分別核算貨物或者應稅勞務的銷售額和非增值稅應稅項目的營業(yè)額;未分別核算的，由主管稅務機關(guān)核定貨物或者應稅勞務的銷售額。

既然上述兩種行為未分別核算的，由主管稅務機關(guān)核定貨物或者應稅勞務的銷售額，那么，企業(yè)在分別核算導致成本過高的情況下，通過綜合權(quán)衡，可以選擇不分別核算，以降低總支出。

(二)

【案例】

甲超市是增值稅小規(guī)模納稅人，2010年6月共銷售商品10萬元(含增值稅)，同時甲超市對外提供職業(yè)介紹服務，取得收入5萬元。甲超市因人員有限，未對兩項業(yè)務分別核算。稅務機關(guān)在核定時，將商品銷售額核定為9萬元，將職業(yè)介紹服務收入核定為6萬元。若甲超市增加人員分別核算，則需要多支出人員工資等2000元。其納稅籌劃方案如下：

方案一：分別核算

應納稅額=10÷(1+ 3%)×3%+ 5×5%=0.541(萬元)。

應納城建稅及教育費附加=0.541×(7% +3%)=0.0541(萬元)。

工資等多支出額=0.2(萬元)

稅費支出額合計=0.541+ 0.0541+ 0.2=0.7951(萬元)

方案二：不分別核算

應納稅額=9÷(1 +3%)×3%+ 6×5%=0.562(萬元)

應納城建稅及教育費附加=0.562×(7%+ 3%)=0.0562(萬元)。

稅費支出額合計=0.562 +0.0562=0.6182(萬元)。

可見，方案二比方案一少支出0.1769萬元(0.7951-0.6182)，因此，與其分別核算，不如不分別核算。

4.選擇合適的代銷方式進行籌劃

[籌劃思路]

代銷通常有兩種方式：一是收取手續(xù)費，即受托方根據(jù)所代銷的商品數(shù)量向委托方收取手續(xù)費，這對受托方來說是一種勞務收入，應交納營業(yè)稅。二是視同買 ?斷，即由委托方和受托方簽訂協(xié)議，委托方按協(xié)議價收取所代銷的貨款，實際售價可由雙方在協(xié)議中明確規(guī)定，也可受托方自定，實際售價與協(xié)議價之間的差額歸受托方所有，委托方不再支付代銷手續(xù)費。兩種代銷方式對雙方的稅務處理及總體稅負水平是不相同的，合理選擇代銷方式可達到節(jié)稅的目的。

【案例】

A公司和B公司簽訂了一項代銷協(xié)議，由B公司代銷A公司的產(chǎn)品，不論采取何種代銷方式，A公司的產(chǎn)品在市場上以1000元/件的價格銷售。下面有兩種代銷方式可以選擇，一是收取手續(xù)費方式，即B公司以1000元/件的價格對外銷售A公司的產(chǎn)品，根據(jù)代銷數(shù)量，向A公司收取20%的代銷手續(xù)費;

二是視同買 ?斷方式，B公司每售出一件產(chǎn)品，A公司按800元的協(xié)議價收取貨款，B公司在市場上仍要以1000元的價格銷售A公司的`產(chǎn)品，實際售價與協(xié)議價之差200元/件歸B公司所有。假定到年末，B公司共售出該產(chǎn)品1萬件，假設(shè)對應這1萬件產(chǎn)品A公司可抵扣的進項稅為70萬元。請進行納稅籌劃(其中，城建稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%)。

方案一：采取收取手續(xù)費方式

A公司：應交增值稅=1000×17%-70=100(萬元)，應交城建稅及教育費附加=100×(7%+3%)=10(萬元)，A公司應交流轉(zhuǎn)稅合計=100+10=110(萬元)。

案例分析36

[分析]

B公司：增值稅銷項稅額與進項稅額相等，相抵后，該項業(yè)務的應交增值稅為零，但B公司采取收取手續(xù)費代銷方式，屬于營業(yè)稅范圍的代理業(yè)務，應交納營業(yè)稅=200×5%=10(萬元)，應交城建稅及教育費附加=10×(7%+3%)=1(萬元)，B公司應交流轉(zhuǎn)稅合計=10+1=11(萬元)。

A公司與B公司應交流轉(zhuǎn)稅合計=100+10+10+1=121(萬元)。

方案二：采取視同買 ?斷方式

A公司：應交增值稅=800×17%-70=66(萬元)，應交城建稅及教育費附加=66×(7%+3%)=6.6(萬元)，

A公司應交流轉(zhuǎn)稅合計=66+6.6=72.6(萬元)

B公司：應交增值稅=1000×17%-800×17%=34(萬元)，應交城建稅及教育費附加=34×(7%+3%)=3.4(萬元)，B公司應交流轉(zhuǎn)稅合計=34+3.4=37.4(萬元)。

A公司與B公司應交流轉(zhuǎn)稅合計=66+6.6+34+3.4=110(萬元)。

可見，A公司與B公司合計應交稅金減少11萬元(121-110)。

因此，從雙方的共同利益出發(fā)，應選擇第二種合作方式，即視同買 ?斷的代銷方式。

但在實際運用時，第二種代銷方式會受到限制：在視同買 ?斷方式下，雙方雖然共節(jié)約稅款11萬元，但A公司節(jié)約37.4萬元(110-72.6)，B公司要多交26.4萬元(37.4-11)。

A公司可以考慮首先要全額彌補B公司多交的26.4萬元，剩余的11萬元也要讓利給B公司一部分，這樣才可以鼓勵受托方接受視同買 ?斷的代銷方式

5企業(yè)運輸方式涉及運輸費用的納稅籌劃

[籌劃技巧]

(一)購貨方運輸方式的選擇

一般納稅人外購貨物和銷售貨物所支付的運輸費用，準予按運費結(jié)算單據(jù)所列運費7%的扣除率計算抵扣進項稅額。運輸公司從事運輸業(yè)需繳納營業(yè)稅。企業(yè)一般都有自己的運輸部門，可按車輛可抵扣物耗金額(汽油、維修費以及其他費用等等)的17%作為可以抵扣的進項稅。若車輛可抵扣物耗金額比較小的話，其可以抵扣的進項稅就更小了。

此時我們可以考慮把運輸部門分立出來設(shè)立運輸子公司，這樣雖然需按運費的3%繳納營業(yè)稅，但也可按運費的7%作為可抵扣的進項稅，兩者一抵即相當于可按運費的4%來抵稅。若運費×4%可抵扣物耗金額×17%，則把運輸部門分立出來設(shè)立運輸子公司可節(jié)稅。具體測算如下：

假定自備車隊運輸中的可抵扣物耗金額占運費的比重為r，運費總額為M。則：

外購貨物時，用自己獨立運輸公司提供運輸勞務的方式可抵扣稅額=M×7%-M×3%=M×4%，

自備車隊運輸方式的可抵扣稅額=M×r×17%，

當兩種方式的抵扣稅額相等時，則：M×4%=M×r ×17%，得r=23.53%

當運費結(jié)構(gòu)中可抵扣物耗金額占運費的比重r=23.53%時，自備車隊運輸與外購自己獨立運輸公司運輸勞務方式的稅負相同;

當r23.53%時，自備車隊運輸方式可抵扣稅額較大，稅負較輕;

當r23.53%時，購貨企業(yè)可以考慮將自備車隊單獨出來設(shè)立運輸子公司，外購自己獨立運輸公司運輸勞務，以降低企業(yè)整體稅負。

【案例】

甲公司為工業(yè)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，預計全年采購原材料共產(chǎn)生運費800萬元(假設(shè)采購原材料時，甲公司負責貨物的運輸)，其中可抵扣物耗金額100萬元，現(xiàn)只有兩種運輸方式可供選擇：一是自備車輛運輸;二是將自備車輛設(shè)立為獨立的運輸公司，購買自己獨立運輸公司的運輸勞務。請對其進行納稅籌劃。

[分析]

運費結(jié)構(gòu)中可抵扣物耗金額占運費的比重r=100÷800=12.5%23.53%，此時應當將自備車隊單獨出來設(shè)立運輸子公司，外購自己獨立運輸公司運輸勞務，以降低企業(yè)整體稅負。具體驗證如下：

方案一：若采取自備車輛運輸?shù)姆绞健?/p>

則可抵扣稅額=100×17%=17(萬元)。

方案二：若將自備車輛設(shè)立為獨立的運輸公司，采取購買自己獨立運輸公司運輸勞務的運輸方式。

則可抵扣稅額=800×7%-800×3%=32(萬元)。

可見，方案二比方案一多抵扣稅額15萬元(32-17)，因此購貨企業(yè)應當采取方案二

(二)銷售方運輸方式的選擇

1、代購貨方墊付運費

企業(yè)無自有車輛，請外面的運輸公司運輸貨物，這類業(yè)務的付費方式分為支付運費或代購貨方墊付運費兩種形式。如果要降低稅負，可以采用代墊運費的方式。企業(yè)以正常的產(chǎn)品價格與購貨方簽訂產(chǎn)品購銷合同，并商定，運輸公司的運輸發(fā)票直接開給購貨方，并由企業(yè)將該發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方，企業(yè)為購貨方代墊運費。此外，與運輸公司簽訂代辦運輸合同，企業(yè)在貨物運到后向運輸公司支付代墊運費。

【案例】

某鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)(增值稅的一般納稅人)與購貨方簽訂銷售合同，鋼鐵以280元/噸賣給購貨方(包含35元/噸運輸費用)。該企業(yè)每年銷售鋼鐵10萬噸。該企業(yè)沒有運輸車輛，請運輸公司以35元/噸的價格運送。企業(yè)進項稅額為180萬元(不含運輸發(fā)票可抵扣的進項稅額)。請應如何納稅籌劃，使稅收負擔更輕?

【案例】

籌劃前分析：

如果按這種方式，企業(yè)應納增值稅為：100000×280×17%-(1800000+100000×35×7%)=271.5(萬元)。

籌劃方案：

企業(yè)和運輸公司以代墊運費的方式簽訂運輸合同，每噸價格為35元，同時對原銷售合同進行修改，將代墊運費從銷售價格中分離出來，鋼鐵每噸價格從280元降為245元。

籌劃后分析：

經(jīng)過上面的納稅籌劃后，企業(yè)整體利潤并未減少，企業(yè)應納增值稅為：100000×245×17%-1800000=4165000-1800000=236.5(萬元)。卻可節(jié)約稅金271.5-236.5=35萬元。

6企業(yè)運輸方式涉及運輸費用的納稅籌劃

2、當購貨方對增值稅專用發(fā)票沒有要求時應將自備車隊分立出來成立獨立核算的運輸公司，自己的運輸公司將運輸發(fā)票直接開給購貨方。如購貨方需要增值稅專用發(fā)票時,應由其他運輸公司進行運輸，其他運輸公司將運輸發(fā)票直接開給銷貨方，再由銷貨方開具專用發(fā)票統(tǒng)一開給購貨方。

【案例】

甲公司為新設(shè)立的生產(chǎn)企業(yè)，被認定為一般納稅人，銷售部門預計全年銷售產(chǎn)品共收取運輸費用為1000萬元，現(xiàn)有四種方案可供采購部門選擇：

一是采用自備車隊運輸;

二是將自備車隊分立出來成立獨立核算的運輸公司，自己的運輸公司將運輸發(fā)票直接開給購貨方;

三是，將自備車隊分立出來成立獨立核算的運輸公司，運輸公司將運輸發(fā)票直接開給銷貨方，再由銷貨方開具專用發(fā)票統(tǒng)一開給購貨方。

四是由其他運輸公司進行運輸，其他運輸公司將運輸發(fā)票直接開給銷貨方，再由銷貨方開具專用發(fā)票統(tǒng)一開給購貨方。需支付給其他運輸公司運費為1000萬元，應選擇哪一種運輸方式?

具體運費的應納稅額如下：

方案一：采用自備車隊運輸。

運費應納稅額(增值稅)=1000÷(1+17%)×17%=145.3(萬元)。

方案二：將自備車隊分立出來成立獨立核算的運輸公司，自己的運輸公司將運輸發(fā)票直接開給購貨方。

運費應納營業(yè)稅額=1000×3%=30(萬元)，扣除營業(yè)稅抵企業(yè)所得稅30×25%=7.5(萬元),實際應納稅額=30-7.5=22.5(萬元)

方案三：將自備車隊分立出來成立獨立核算的運輸公司，運輸公司將運輸發(fā)票直接開給銷貨方，再由銷貨方開具專用發(fā)票統(tǒng)一開給購貨方。

運費應納稅額=1000×3%-30×25%+1000÷(1+17%)×17%一1000×7%=97.8(萬元)。

下面我們比較方案二與方案三之間的優(yōu)劣。如前所述.兩者區(qū)別是方案二購貨方只能拿到運費發(fā)票抵扣運費的7%。對于方案三，購貨方可以得到增值稅專用發(fā)票抵扣運費的17%。當購貨方對發(fā)票沒有要求時，方案二只需多負擔稅負=運費金額÷(1+17%)×17%一運費金額×7%，應當選擇方案二。但是大多數(shù)情況下，購貨方都要求獲取增值稅專用發(fā)票來抵扣運費的17%，這種情況下，只能選擇方案三。

方案四：由其他運輸公司進行運輸，其他運輸公司將金額為1000萬元的運輸發(fā)票直接開給銷貨方，再由銷貨方將金額為1000萬元專用發(fā)票統(tǒng)一開給購貨方。

運費應納稅額=運費金額÷(1+17%)×17%一運費金額×7%=1000+(1+17%)×17%一1000×7%=75.3(萬元)。

則145.3萬元(方案一)97.8萬元(方案三)75.3(萬元)(方案四)22.5萬元(方案二)。

顯而易見，此時，方案一稅負最重。

所以當購貨方對增值稅專用發(fā)票沒有要求時應選擇方案二，如購貨方需要增值稅專用發(fā)票時,應當選擇方案四。

應注意的問題：

第一，企業(yè)將自備車隊單獨出來成立子公司，必然會耗費一定的成本和后續(xù)支出。

第二，營業(yè)稅具有抵減企業(yè)所得稅的作用，而增值稅卻沒有，將兩者直接相減作為結(jié)果進行比較，在一定程度上會產(chǎn)生偏差。

第三，購銷行為必須同時考慮雙方各自的利益，對方能否接受本企業(yè)的運輸方式，需要雙方協(xié)商來確定。

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增值稅稅務籌劃方法

依據(jù)《關(guān)于廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務有關(guān)增值稅政策的通知》，自2001年5月1日起，對廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅;生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購入廢舊物資回收單位銷售的廢舊物資，可按照廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的由稅務機關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按10%計算抵扣進項稅額(但這項規(guī)定只適用于專門從事廢舊物資經(jīng)營的一般納稅人，其他納稅人不能按此規(guī)定執(zhí)行)。所以生產(chǎn)企業(yè)自行收購和從廢舊物資回收企業(yè)購進廢舊物資，其稅負有明顯差異。我們可以利用該政策進行增值稅稅收籌劃。

具體增值稅稅收籌劃方法是：分設(shè)獨立的法人收購企業(yè)，變不能抵扣稅款為可抵扣稅款。例如，某造紙廠以生產(chǎn)各種類型的紙張為主要業(yè)務，其生產(chǎn)的原材料主要是廢紙。其一年直接收購廢紙共計金額100萬元，再造紙后出售，銷售收入為200萬元，僅有電費、水費及少量修理用配件的進項稅額可抵扣，購進的水、電費取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為35萬元，稅金為6萬元。該企業(yè)稅負情況如下：

增值稅銷項稅額=200×17%=34(萬元)

增值稅進項稅額=6(萬元)

稅負率=(34-6)÷200=14%如果該造紙廠將廢品收購業(yè)務分離出去，成立廢舊物資回收公司，則按上述規(guī)定，收購的廢紙可以按10%抵扣進項稅額。該例中，企業(yè)成立回收公司后，收購100萬元廢紙，并將收購的廢紙加價10%銷售給造紙廠，該環(huán)節(jié)免征增值稅。

對回收公司來講：購進廢紙=100(萬元)

銷售收入=100×(1+10%)=110(萬元)

利潤=110-100=10(萬元)

對造紙廠來講：增值稅銷項稅額=200×17%=34(萬元)

增值稅進項稅額=110×10%+6=17(萬元)

應納增值稅額=34-17=17(萬元)

稅負率=(34-17)÷200=8.5%顯而易見，廠家將收購點改為回收公司的稅負要輕，原因就是造紙廠從廢舊物資回收公司購進廢紙，可抵扣稅金11萬元。需要注意的是，設(shè)置回收公司會相應的增加工商、稅務等注冊費用和其他有關(guān)費用。當節(jié)稅額和利潤額大于上述費用時，說明稅收籌劃是成功的。

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增值稅納稅人籌劃方法

一、利用增值稅納稅人的身份進行納稅籌劃

增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人可以實行稅款抵扣制，即購進貨物的進項稅額可以與銷售貨物的銷項稅額相抵減，其應納稅額占銷售收入的比例一般比較低。而小規(guī)模納稅人不能實行稅款抵扣制，應按照銷售額與規(guī)定的征收率（2009年起統(tǒng)一為3％）計算應納稅額。因此，作為中小企業(yè)來說，可以利用納稅人的身份進行相應的籌劃，以達到減少稅款的目的。

?二、利用固定資產(chǎn)投資進行納稅籌劃

增值稅轉(zhuǎn)型后，直接受益人為納稅人，由于新購固定資產(chǎn)進項稅額準予抵扣，在固定資產(chǎn)購置價款保持不變的情況下，固定資產(chǎn)的成本減少，各期折舊額減少，各期利潤額增加。同時，企業(yè)的流動資金狀況也會得到明顯改善，由于消費型增值稅下，固定資產(chǎn)投資的進項稅可以從銷項稅額中抵扣，從而減少了企業(yè)的流動資金占用，也將有助于減少企業(yè)的資金成本，在目前企業(yè)流動資金普遍緊張，實際利率高企的情況下，企業(yè)的利潤也將因此得到提高。所以，增值稅轉(zhuǎn)型能夠降低企業(yè)設(shè)備投資的稅收負擔，促進企業(yè)進行固定資產(chǎn)投資，促進企業(yè)技術(shù)進步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。

三、利用不同銷售方式進行納稅籌劃

對實物折扣銷售方式的增值稅籌劃實物折扣是商業(yè)折扣的一種。例如，某中小企業(yè)為鼓勵買主購買更多的商品而規(guī)定每買10件送1件，50件以上每10件送2件等，即屬于實物折扣。由于商業(yè)折扣在銷售時即已發(fā)生，因此，現(xiàn)行會計準則規(guī)定企業(yè)在銷售實現(xiàn)時按扣除商業(yè)折扣后的凈額確定銷售收入即可，不需另作賬務處理。

四、改變購貨方式進行納稅籌劃

目前《增值稅暫行條例》規(guī)定，對企業(yè)收購農(nóng)副產(chǎn)品和收購廢舊物資的，分別可以按照農(nóng)副產(chǎn)品收購價的13％和廢舊物資收購價的10％計算進項稅額進行抵扣，那么，中小企業(yè)在收購農(nóng)副產(chǎn)品和廢舊物資時要盡量創(chuàng)造條件來適應稅收政策的要求，以享受國家規(guī)定的減免稅規(guī)定，達到少繳稅款的目的。

稅收籌劃的風險主要表現(xiàn)在以下幾方面：

(一)稅收政策不穩(wěn)定導致的風險。

? ? 我國稅收政策變化頻繁，一方面為企業(yè)稅收籌劃提供了空間，另一方面又給企業(yè)帶來風險。在籌劃期間如稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原有稅收政策設(shè)計的籌劃方案由合法變成不合法，由合理變成不合理，從而產(chǎn)生籌劃風險。

(二)籌劃因素法律層次低導致的風險。

稅收籌劃的過程就是尋找那些影響企業(yè)應納稅額因素并利用這些因素對稅收進行有效控制的過程。從目前來看，我國現(xiàn)有的稅收法律、法規(guī)涉及的稅收可控制因素有限，大量的籌劃內(nèi)容如稅收優(yōu)惠政策、財務與稅收核算差異等以暫行條例、部門規(guī)章、紅頭文件等形式出現(xiàn)，缺乏統(tǒng)一性和嚴肅性。這些行政規(guī)章、文件往往不夠明晰，企業(yè)依據(jù)這些行政規(guī)章、規(guī)范性文件等開展稅收籌劃，有可能因為對稅法精神理解錯誤而導致稅收籌劃失敗。

(三)對稅收政策不了解導致的風險。

由于我國的稅收優(yōu)惠政策具有很強的時效性，而且每一項優(yōu)惠政策一般都有明確的條件上、地域上的限定。正是這些特點使得不少納稅人因為不了解稅收優(yōu)惠政策，或者了解不及時、理解不透徹，或者稅收籌劃操作程序上的失誤，喪失了享受稅收優(yōu)惠的機會，從而損失了本可以得到的稅收利益。

(四)項目選擇不當導致的風險。

稅收籌劃涉及企業(yè)籌資、投資、生產(chǎn)、經(jīng)營、分配等各個領(lǐng)域，涉及增值稅、所得稅、營業(yè)稅等幾乎所有的稅種。但由于每個企業(yè)的具體情況千差萬別，有的稅收籌劃可能涉及一個項目、一個稅種，有的可能涉及多個項目、多個稅種，有的是單一性的，有的是綜合性的。如果企業(yè)未加合理選擇開展籌劃，操作程序不規(guī)范，其籌劃成功的概率必然較低。

(五)片面理解稅收籌劃導致的風險。

一些企業(yè)對稅收籌劃不重視，沒有真正理解稅收籌劃的實質(zhì)內(nèi)涵，把稅收籌劃誤解為單純的少納稅，甚至采取違規(guī)手法開展“籌劃”。有的企業(yè)籌劃人員的財務會計、稅收政策、企業(yè)管理、經(jīng)濟法律等方面的專業(yè)知識欠缺，統(tǒng)籌謀劃、綜合分析判斷能力不強，很難使稅收籌劃真正取得實效。某鄉(xiāng)鎮(zhèn)煤礦年銷售額500余萬元，銷售對象大都是個體、私營企業(yè)，由于進項抵扣少，一般納稅人稅負在9%以上。該礦進行稅收籌劃，選擇小規(guī)模納稅人身份(征收率6%)。稅務機關(guān)檢查時，按照一般納稅人17%的稅率補繳了少繳稅款，不得抵扣進項稅，企業(yè)損失了14萬余元。

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增值稅籌劃的12種方法

一、正面回答

增值稅籌劃的12種方法：

1、直接利用籌劃法；

2、轉(zhuǎn)讓定價籌劃法；

3、地點流動籌劃法；

4、利用免稅籌劃；

5、利用減稅籌劃；

6、利用稅率差異；

7、利用稅收扣除籌劃法；

8、利用稅收抵免籌劃法；

9、利用退稅籌劃法；

10、遞延項目最多籌劃法；

11、遞延期最長化籌劃法；

12、利用分劈技術(shù)籌劃法。

二、分析

增值稅籌劃是指納稅人在不違背國家稅法的前提下，以適應政府稅收政策導向為前提，在稅法允許的范疇內(nèi)，采用稅法賦予的優(yōu)惠措施，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、分配等進行管理的一項財務活動，具有合法性、政策導向性、目的性、專業(yè)性以及時效性五方面特征，有利于實現(xiàn)企業(yè)價值或股東權(quán)益最大化。

三、增值稅籌劃主要從哪三方面考慮？

1、企業(yè)設(shè)立的增值稅籌劃；

2、企業(yè)采購活動的增值稅籌劃；

3、企業(yè)銷售活動的增值稅籌劃。