所得稅稅務籌劃

企業所得稅稅務籌劃的四大策略

策略一：利用企業清算進行稅務籌劃

有些企業由于經營不善或其它原因，必須通過終結清算來實現資源的優化配置。企業在辦理注銷登記前，應當就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業所得稅。

清算所得是指企業清算的全部資產或者財產扣除清算費用、損失、負債、企業未分配利潤、公益金和公積金后的余額，超過實繳資本的部分。在資本公積金中，除企業法定財產重估增值和接受捐贈的財產價值外，其它項目可從清算所得中扣除。對于重估增值和接受捐贈，發生時計入資本公積，清算時并入清算所得予以課稅，這相當于增值部分可以延期納稅。在其它條件不變的情況下，企業可以創造條件進行資產評估，以評估增值后的財產價值作為折舊計提基礎。這樣可以較原來多提折舊，抵減更多的所得稅，從而減輕稅負。

另外，企業可以通過改變企業解散日期來影響企業清算期間其應稅所得的數額。

策略二：利用“股權轉讓”變為“先撤資再增資”進行稅務籌劃

《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）第五條“投資企業撤回或減少投資的稅務處理”規定，投資企業從被投資企業撤回或減少投資，其取得的資產中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回；相當于被投資企業累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得；其余部分確認為投資資產轉讓所得。被投資企業發生的經營虧損，由被投資企業按規定結轉彌補；投資企業不得調整降低其投資成本，也不得將其確認為投資損失。

根據《企業所得稅法》及實施條例的有關規定，符合條件的居民企業之間的股息紅利等權益性投資收益為免稅收入。

策略三：利用對外捐贈進行稅務籌劃

企業捐贈是一種支出，但有時候捐贈時機選擇得好，相當于一種廣告，并且這種廣告效益比一般的廣告要好得多，特別有利于樹立企業良好的社會形象。因此，企業往往利用捐贈獲得節稅和做廣告的雙重利益。但新稅法對捐贈的稅前扣除有相應規定，企業在捐贈時應加以注意。

《企業所得稅法》第九條規定：“企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。”這里的公益性捐贈，是指企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業捐贈法》規定的公益事業的捐贈。對于企業自行直接發生的捐贈以及非公益性捐贈不得在稅前扣除。

策略四、利用產業優惠政策納稅籌劃

比如利用下列政策進行納稅籌劃：

（一）國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率征收企業所得稅。

（二）有關環境保護、資源綜合利用和安全生產的產業和項目的稅收優惠。

（三）運用安置特殊人員就業納稅籌劃

（四）運用技術創新和科技進步的稅收優惠政策納稅籌劃

（五）利用地方性稅收優惠政策

如何進行企業所得稅方面的稅務籌劃

1.選擇稅務籌劃空間大的稅種

要選擇對決策有重大影響的稅種作為稅務籌劃的重點；選擇稅負彈性大的稅種作為稅務籌劃的重點，稅負彈性越大，稅務籌劃的潛力也越大。

2.符合稅收優惠政策

一般在稅種設計時，都設有稅收優惠條款，企業如果充分利用稅收優惠條款，就可享受節稅效益。

3.改變納稅人構成

企業在進行稅務籌劃之前，首先要考慮能否避開成為某種納稅人。比如在年開始實施的增值稅和營業稅暫行條例的規定下，企業寧愿選擇作為營業稅的納稅人而非增值稅的納稅人，寧愿選擇作為增值稅一般納稅人而非增值稅小規模納稅人。因為營業稅的總體稅負比增值稅總體稅負輕，增值稅一般納稅人的總體稅負比增值稅小規模納稅人的總體稅負輕。

4.影響應納稅額的基本因素

影響應納稅額的因素有兩個：納稅依據和稅率。進行稅務籌劃無非是從這兩個因素入手。如企業所得稅計稅依據為應納稅所得額，稅法規定企業應納稅所得額=收入總額-允許扣除項目金額，具體計算過程中又規定了復雜的納稅調增、納稅調減項目，因此，企業進行稅務籌劃有了一定的空間。

5.重視財務管理環節

企業財務管理過程中都有稅務籌劃的工作可做。比如，按照稅法規定，負債的利息作為所得稅的扣除項目，享有所得稅利益，而股息支付只能在企業稅后利潤中分配，因此債務資本籌劃就有節稅優勢。

企業所得稅的納稅籌劃策略

企業所得稅的納稅籌劃策略

在遵循稅收法律、法規的情況下，為實現企業價值最大化或股東權益最大化，在法律許可的范圍內，企業自行或委托代理人，通過對經營、投資、理財等事項的安排和策劃，充分利用稅法所提供的一切優惠，對多種納稅方案進行優化選擇的一種財務管理活動。下面是我為大家帶來的企業所得稅的納稅籌劃策略，歡迎閱讀。

一、納稅人的籌劃

根據《企業所得稅法》規定，納稅人身份分為“居民企業”和“非居民企業”概念，以法人主體為標準納稅。居民企業承擔全面納稅義務，就其境內外全部所得納 稅;非居民企業承擔有限納稅義務，僅就其來源于境內的所得納稅。并且采用了注冊地和實際管理機構所在地相結合的雙重標準來判斷居民企業和非居民企業。注冊 地標準較易確定，因此，籌劃的關鍵是實際管理機構所在地。實際管理機構一般以股東大會的場所、董事會的場所及行使指揮監督權力的場所等來綜合判斷。《企業 所得稅法實施條例》將其定義為對企業的生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制的機構。

二、計稅依據的籌劃

1.收入的籌劃

收入確認金額是在確認收入的基礎上解決金額多少的問題。商品銷售收入的金額一般應根據企業與購貨方簽訂的合同或協議金額確定，無合同和協議的，應按購銷 雙方都同意或都能接受的價格確定;提供勞務的總收入，一般按照企業與接受勞務方簽訂的合同或協議的金額確定，如根據實際情況需要增加或減少交易總額的，企 業應及時調整合同總收入;讓渡資產使用權中的金融企業利息收入應根據合同或協議規定的存、貸款利息確定;使用費收入按企業與其資產使用者簽訂的合同或協議 確定。

但是，在收入計量中，還經常存在各種收入抵免因素，這就給企業在保證收入總體不受較大影響的前提下，提供了稅收籌劃的空 間。如各種商業折讓、銷售退回，出口商品銷售中的外國運費、裝卸費、保險費、傭金等于實際發生時沖減了銷售收入。因此，在計算商品銷售收入中應盡可能考慮 這些抵免因素，以減少計稅基數，降低稅負。

2.扣除項目的籌劃

(1)工資薪金、職工福利費、職工教育經 費的籌劃。企業發生的職工福利費、工會經費、教育經費按標準扣除，未超過標準的按實際數扣除，超過標準的'只能按標準扣除。因此，在準確確定工資、薪金合理 性的基礎上，盡可能多的列支工資薪金的支出，超支的福利可以以工資薪金的形式發放，工資總額增加，按工資標準計提的職工福利費、工會經費、教育經費準予扣 除的金額也會隨之增加，因而在減少所得稅稅負的同時還可以增加職工的教育和培訓機會，改善職工福利，提高職工工作積極性。

(2) 業務招待費的籌劃。依照現行的企業所得稅法，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收 入的0.5%。其中，當年銷售(營業)收入還包括《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第25條規定的視同銷售(營業)收入額，設定了雙重標準。稅法對 這兩個條件采用的是孰低原則。也就是說，企業發生的招待費，其中40%是肯定要交稅的，而剩下的60%，還要看其是否超過了營業額的0.5%。如果超出 了，要就超出部分繳稅。因此，企業應避免招待費的過度支出。

(3)廣告費和業務宣傳費的籌劃。《企業所得稅法》的規定，企業發生 的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除;超出部分，準予結轉以 后的納稅年度扣除。雖然超出部分準予結轉以后年度扣除，但扣除時間是多長，要看企業以后的經營情況，是一個不確定的因素。因此，從籌劃的角度考慮，支出應 盡量在限額內。

稅法將企業的廣告費和業務宣傳費進行合并按規定比例稅前扣除，那么企業的部分業務宣傳可以將自行生產或委托加工的印有企業標志的禮品、紀念品當作禮品贈送給客戶，既達到廣告的目的，同時又可以降低成本。

(4)對外捐贈的籌劃。稅法規定，企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。年度利潤總額，是指企業依照國家統一會計制度 的規定計算的年度會計利潤。雖說是限額扣除，但由于會計利潤是以會計準則為標準計算得來的，可調控的空間比應納稅所得額大;另外，企業也可以結合自身情 況，適度進行捐贈，這樣既會對社會作出貢獻，同時也可以擴大企業知名度，樹立良好形象和聲譽，為企業產品的銷售和拓展市場都有積極的作用。

三、稅率的籌劃

現行的企業所得稅法將內外資企業所得稅率統一為25%，比原暫行條例的規定低8個百分點。除此之外，實施細則中規定有兩檔優惠稅率分別為15%和20%。因此，企業可以根據自身情況，選擇最適合自己的企業所得稅稅務籌劃方案。

1.小型微利企業適用20%的稅率

小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不 超過3000萬元;其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。所以，小企業可以考慮調整企業從業人 數、資產總額和年度應納稅所得額，使其符合小型微利企業的條件，從而適用20%的低稅率。

2.國家需要重點扶持的高新技術企業適用15%的稅率

國家需要重點扶持的高新技術企業是指擁有核心自主知識產權，同時符合下列條件的企業：產品(服務)屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍;研究 開發費用占銷售收入的比例不低于規定比例;高新技術產品(服務)收入占企業總收入的比例不低于規定比例;科技人員占企業職工總數的比例不低于規定比例;高 新技術企業認定管理辦法規定的其他條件。據此規定，高新技術企業可以考慮調整企業的產品(服務)范圍、提高研究開發費用占銷售收入的比例、高新技術產品 (服務)收入占企業總收入的比例和科技人員占企業職工總數的比例等，使其成為國家重點扶持的高新技術企業，從而適用15%的低稅率。

3.民族自治地方的企業

民族自治地方的企業應繳納的企業所得稅中屬于地方分享的部分，可以由民族自治地方的自治機關決定減征或者免征。因此民族自治地方的企業應積極爭取民族自治地方自治機關的支持，以享受減征或者免征所得稅的優惠。

四、優惠政策的籌劃

1.優惠年度

合理選擇企業享受減免稅優惠年度，讓企業的優惠年度分布于企業利潤最大年度，從而最大限度地節約稅款。對于新辦企業，如為年度中期開業，當年實際生產經 營不足6個月的，可向主管稅務機關申請選擇就當年所得繳納企業所得稅，其減征、免征企業所得稅的執行期限，可以推遲至下一年度計算。如果新創辦的符合減免 條件的企業當年實際經營不足6個月，而且能夠預測到第二年的經濟效益較當年好，則可以選擇第二年為免稅年度，這樣享受到的優惠更大。

2.投資地區

改革開放以來，國家為了適應各地區不同的情況，相繼對一些不同的地區制定了不同的稅收政策，從而為進行投資地區的稅務籌劃提供了空間。投資者選擇投資地 點，除了考慮投資地點的硬環境等常規因素外，不同地點的稅收差異也應作為考慮的重點。稅收作為最重要的經濟杠桿，體現著國家的經濟政策和稅收政策。因此投 資者應選擇既能減輕企業稅收負擔又能使企業獲得最大經濟效益的區域投資方案，作出投資決策。

3.投資項目

現行稅制對投資項目不同的納稅人制定了不同的稅收政策。國家實行稅收傾斜的企業類型有國家科委主管的高新技術企業、民政部門舉辦的福利企業、街道創辦的 福利生產單位、安置“四殘”人員的企業、水利部門舉辦的企業、農業部門舉辦的企業等。同時，稅法還對下列產品實行稅收優惠政策：對第三產業的發展項目，可 按產業政策在一定期限內減征或免征所得稅;“老、少、邊、窮”地區的新辦企業，可在3年內減征或免征所得稅;企業事業單位進行技術轉讓，以及在技術轉讓過 程中發生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅。投資者應綜合考慮目標投資項目，結合稅收優 惠政策，合理籌劃。

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企業所得稅如何規避，給介紹下？

不能規避的，企業有納稅的義務，也有享受稅收優惠的權利，所以要做的是在區間內做到稅收的減免。

淺談稅務籌劃案例分析論文范文

隨著市場經濟的發展，稅務籌劃在我國得到了廣泛的認識和運用，也得到了理論界和實務界的廣泛關注。下面是我為大家整理的稅務籌劃論文，供大家參考。

稅務籌劃論文篇一：《淺析企業稅務籌劃》

【摘要】隨著經濟的發展，稅務籌劃在企業中的地位也越來越高，通過合理的稅務籌劃來為企業進行節稅避稅是稅務籌劃的主要目的。本文從稅務籌劃在企業中的應用，優勢和風險幾個方面來闡述了稅務籌劃的基本內容。

【關鍵詞】稅務籌劃;風險;發展階段

一、稅務籌劃的基本概念

稅務籌劃是納稅人根據企業經營涉及地現行稅收法律法規，以遵守稅法為前提條件，通過使用法律賦予納稅人的相關權利，根據稅法中的“允許”與“不允許”、“應該”與“不應該”以及“非不允許”與“非不應該”等具體法律法規條文內容，按照企業經營管理的實際需要采取的旨在調整納稅時間、優化納稅機構、減少納稅金額，以有利于自身發展的謀劃和對策。

二、企業稅務籌劃的原則

(一)合法性原則

合法性原則要求企業在進行稅務籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規。企業稅務籌劃必須密切關注國家法律、法規的變化。

(二)成本效益原則

一項成功的稅務籌劃必然是多種稅務籌劃方案的優化選擇，必須綜合考慮。一方面，企業稅務籌劃必須著眼于企業整體稅負的降低;另一方面，企業的稅務籌劃必須充分考慮資金的時間價值。這就要求企業 財務管理 者把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時期的稅收負擔折算成現值來加以比較。

(三)事前籌劃原則

事前籌劃原則要求企業進行稅務籌劃時，必須在國家和企業稅收法律關系形成以前，根據國家稅收法律的差異性，對企業的經營、投資、理財活動進行事前籌劃和安排，盡可能地減少應稅行為的發生，降低企業的稅收負擔。

三、企業不同發展階段中稅務籌劃的應用

(一)企業起步階段的生產經營特點及相應的稅務籌劃方案

處于起步階段的企業通常面臨很高的經營風險并配以較低的財務風險。企業應采取權益籌資的方式，較少使用或不使用債務籌資，而且此階段企業的資金多來源于風險投資者。

(二)企業成長階段的生產經營特點及相應的稅務籌劃方案

此階段企業的財務特點已不能再吸引風險投資者的投資，此時企業仍面臨著較高的經營風險，因此企業應選擇具有相對較低財務風險的籌資方案，所以籌資應以權益融資為主，并輔之以債務融資。

(三)企業成熟階段生產經營特點及相應的稅務籌劃方案

處于成熟階段的企業其經營風險較低，此時的企業具備一定的財務風險承擔能力。除了權益籌資以外，企業可以采取高負債的籌資方式。除了債務籌資以外，此階段的企業還可以利用內部留存收益。

(四)企業衰退階段生產經營特點及相應的企業的稅務籌劃方案

企業雖然進入衰退階段，但其經營風險還是進一步降低了，主要的不確定性僅在于企業何時退出市場或者是否能起死回生。較低經營風險的企業大多伴隨著較高的財務風險。

企業管理 層對那些占用資金而又無法實現盈利的部分要果斷地采取剝離的 措施 ，以擺脫企業的負擔。同時對那些仍有發展潛力，或市場形勢大好的產品或部門則應加大投入，認真對待，進一步增強企業的競爭力。

四、企業稅務籌劃存在的風險

(一)法律風險

企業在制定和實施稅務籌劃方案時，其預期結果具有不確定性，為此企業很可能要承擔補繳稅款的法律義務和偷逃稅的法律責任，這就是企業稅務籌劃的法律風險。

(二)行政執法風險

企業在制定和實施稅務籌劃方案時，其預期結果具有不確定性，稅務行政執法可能出現偏差，為此企業可能要承擔稅務籌劃失敗的風險，這就是企業稅務籌劃行政執法風險。

(三)經濟風險

企業在制定和實施稅務籌劃方案時，其預期結果具有不確定性，因此，會使納稅籌劃成本無法收回，會因此而承擔法律義務，法律責任的現金流出，也會造成無形財產的損失，這就是企業稅務籌劃經濟風險。

五、如何規避企業稅務籌劃中的風險

(一)加強稅收政策學習，樹立稅務籌劃風險意識

首先，企業應加強稅收政策的學習，準確把握稅收法律法規政策。其次，企業應密切關注稅收法律法規的變動。實際工作中，企業應盡力熟悉稅收法規的相關規定，認真掌握自身生產經營的相關信息，并將二者結合起來仔細研究，選擇既符合企業利益又遵循稅收法規規定的籌劃方案。

(二)提高企業稅務籌劃人員的素質

納稅人的主觀判斷對稅務籌劃的成功與否有重要影響。因此，稅務籌劃人員需要在實際工作中盡量減少主觀判斷，努力培養對客觀事實的分析能力。這就需要稅務籌劃人員具備稅收、財務、會計、法律等方面的專業知識，還要具備良好的專業業務素質。同時，稅務籌劃人員還要注意溝通協作能力和經濟預測能力的培養，以便于在稅務籌劃工作中與各部門人員的交流。

綜上所述，企業可以通過合理的稅務籌劃來為企業節稅，但是對于稅務籌劃中可能會出現的風險也要加以注意并加以規避，使得稅務籌劃能在企業發展的各個環節中發揮出更大的作用。

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稅務籌劃論文篇二：《試析電子制造企業稅務籌劃途徑》

隨著我國經濟的發展，電子制造企業的規模越來越大，而合理的稅收籌劃，可以使企業的經營能力得到明顯提高，提高企業的經濟效益，從而促進電子制造企業更好地發展。本文通過對電子制造企業的稅務工作的介紹，探討加強相關稅務籌劃工作的辦法，希望對電子制造企業稅務工作的有效展開提供幫助。

一、電子制造企業稅務工作概述

(一)電子制造企業稅務工作的特征

電子制造企業應用的技術比較高端，制造的產品具有較強的知識產權保護特征，所以電子制造企業的在稅務工作方面也呈現出不同的特點。

1.電子制造企業享有稅收優惠較多

電子制造企業是知識密集型產業，其工作內容主要對高新技術進行研究和開發，運用高科技技術成果，制造精密的電子產品并進行銷售。所以電子制造企業具有較高的自主知識產權和比較領先的高新技術。目前，我國對科研技術的投入不斷增加，對于自主知識產權的重視程度不斷加深，相應地對于電子制造企業也有一定的政策傾斜。這種政策傾斜表現在稅務工作上，就是電子制造企業在一定程度上享受到了較多的稅收優惠政策。

2.進口產品對企業應稅工作有較大影響

電子制造企業重視的是科研和技術活動，產生的產品具有較高的附加價值。目前，由于我國客觀條件的限制，一些產品的核心技術主件要從國外進口。這些主件的產品生命周期一般不長，同時也具備一定的風險，對于電子制造企業最終生產的產品非常關鍵。這些進口主件的完稅價格會對電子制造企業產品的納稅稅額產生直接的影響。

(二)電子制造企業的增值稅和所得稅

電子制造企業需要繳納的稅種較多，但可以進行有效稅務籌劃的稅種主要集中在增值稅和所得稅上。其中，增值稅是一種流轉稅，目前我國對于增值稅的計算主要采取抵扣的方式進行計算。另一個稅種是所得稅，我國采取的所得稅稅率為25%。企業所得稅稅額涉及企業納稅成本、費用等許多方面。

二、加強電子制造企業稅務籌劃的辦法

電子制造企業的稅務工作整體來說比較復雜，在執行時有標準的操作流程，企業的財務部門要加強對稅務工作的認識，采取合理合法的途徑開展稅務籌劃工作，從而提高企業的經濟效益，確保企業的良性發展。

(一)電子制造企業增值稅的籌劃辦法

1.區別電子制造企業增值稅納稅人的種類

電子制造企業在對增值稅稅率進行選擇的時候，要注意區別納稅人的類型，目前我國增值稅納稅人的類型主要包括三種，分別是基本稅率納稅人、低稅率納稅人以及小規模納稅人。總體來說，電子制造企業對增值稅稅率的選擇要從以下兩個方面進行考量：一是企業選擇一般納稅人和小規模納稅人的可能性，以及相應的好處;二是在購買企業分別為一般納稅人和小規模納稅的情況下，銷售企業選擇什么樣的納稅人身份對于企業來說最有益處。

2.電子制造企業產品的稅務籌劃辦法

電子制造企業所生產的產品和一般制造企業的產品具有較大的不同，通常電子產品的銷售和軟件銷售是捆綁在一起進行的。同時，一些電子產品售出后還需要良好的后期服務，這些服務通常都是有償服務，而且利潤率比較高。可以說，電子產品本身的銷售和后期服務的銷售具有極強的關聯性，這給電子制造企業在應稅稅率的選擇上提供了較大的可操作性。我們假設電子制造企業的增值稅率用A表示，那么A等于營業稅率和增值稅稅率的比值。在實際稅務工作中，通過計算得到實際的增值稅率B，如果B的數值大于A，那么電子制造企業可以選擇其相應產品進行拆分，將其中的一部分改交增值稅;如果B小于A，那么電子制造企業全部繳納增值稅對于稅務籌劃更有幫助。

3.電子制造企業購買設備的稅務籌劃辦法

電子制造企業要對國家的稅收優惠政策進行研讀，從而更好地開展稅務籌劃工作。例如：在稅收優惠政策中規定企業如果購買特定行業生產的國產設備可以實行增值稅退稅。所以，電子制造企業在購買設備的時候要對國內設備的價格、國外設備的價格以及享受的增值稅退稅金額進行綜合考量。如果不考慮其他因素，國內的設備價格減去增值稅退稅金額后比國外進口設備價格低，那么電子制造企業選擇國內設備進行采購比較合適。在稅收政策中有對來料加工復出口產品的稅收優惠，這一點對于我國沿海地區的電子制造企業比較有利。稅法規定來料加工復出口產品的增值稅進項稅額轉出的計算公式為：

增值稅進項稅額轉出數=當期不得免征和抵扣稅額―當期材料進口金額×(征稅率―退稅率)

通過公式可以較為清晰地看出，如果材料進口的金額比較低，那么電子制造企業增值稅進項稅額轉出就比較高，企業要根據實際情況合理選擇國內采購和國外采購的份額，從而達到合理避稅的目的。

(二)電子制造企業所得稅的籌劃辦法

1.加強電子制造企業的科研工作

我國在鼓勵企業自主研發創新方面具有一定的優惠政策，目的是鼓勵企業加大科研投入，創造具有自主知識產權的產品。電子制造企業要合理享用國家的稅收優惠政策，積極地開展自主創新，加大科學研究力度，創造出屬于企業自己的品牌，從而在提高企業核心競爭力的同時，享受更多的國家稅收優惠政策。具體來說，電子制造企業的科技研發費用指的是企業研究新技術、開發新產品等投入的費用。電子制造企業的科技研發的加計扣除辦法根據是否形成了無形資產分為兩類，如果沒有形成無形資產的，在進行100%扣除之后，還要依照加計扣除研發費用的50%;如果已經形成了無形資產，那么要依照無形資產的150%進行攤銷工作。可以看出，如果企業科技研發投入越大，那么企業所享受的稅收優惠也就越多。

2.合理選擇稅務主管機關

目前，我國在稅收政策的制定上具有一定的地域性。同樣的稅種在不同的地區實行征繳的稅率不盡相同，這是由于地域條件的客觀性決定的。電子制造企業可以充分利用地域間的不同稅收優惠政策，采取區域分配機制，主動選擇應稅稅率以達到合理避稅的目的。具體來說，電子制造企業可以將企業總部設置在個人所得稅優惠較多的地方，將生產制造部門設置在對于采購生產環節具有優惠政策的地方。通過統籌分配、合理布局，實現電子制造企業的稅務籌劃。

3.增加 企業運營 規模

根據稅法的規定，銷售費用和產品生產成本的扣除 方法 不盡相同。銷售費用是一種期間費用，按照規定是可以在當期就進行稅法上的扣除，而生產成本只能夠扣除已經實現銷售、確認收入的部分，如果沒有實現銷售、確認收入，那么就要在以后進行收入確認時再進行扣除工作。所以，電子制造企業可以將計入企業產品生產成本的費用進行合理規劃，確認到銷售費用中，這樣可以在當期就進行稅前扣除工作，那么這部分應該繳納的所得稅就會相應地延后，這對于電子制造企業增加資金流動性，具有重要的意義。在企業的實際經營過程中，企業可以通過設立獨立銷售機構的方法來享受這種所得稅優惠政策帶來的好處。同時，通過所得稅的延后繳納可以有效地提高資金的利用效率，間接增加電子制造企業的運營成本，從而提高企業的經濟效益。

4.選擇符合稅收優惠政策的工作人員

目前，我國稅法中規定了對于特殊人員就業實行一定的稅收優惠，并且也取消了對于特殊人員的數量的限制。例如：如果企業給特殊人員發放的工資為每月2000元，目前我國的個人所得稅稅率為25%，那么企業在每一名特殊人員身上就享受到了500元的稅收優惠。國家制定這種稅收優惠政策的主要目的是充分保護我國特殊人員的基本利益，鼓勵企業承擔社會責任。而電子制造企業的工作中，一些行政工作，例如門衛人員、保潔人員等對于員工的知識水平要求都比較低，企業可以根據自身的實際情況，平衡好自己的人員組織結構，可以在這些崗位招聘一些特殊人員，從而享受到稅收優惠。同時，招聘特殊人員對于企業的社會責任的承擔、企業形象的良好宣傳也具有很大的幫助。

(三)進口組件完稅價格的籌劃辦法

對于電子制造企業來說，進口組件的完稅價格對于企業的應繳稅費的計算具有很大的影響。我國稅法相關條例規定，進口產品的完稅價格指的是進口產品的成交價格經過國家海關的審定，以此價格為基礎的產品到岸價格。在對稅價估定之后，一般按照以下價格進行相關的固定工作：相同貨物的成交價格，相似貨物的成交價格，國際市場上相似貨物的價格以及其他由海關相關部門制定的價格。電子制造企業引進的產品技術含量都較高，很多都是最新研制出的產品，由于開發時間較短，市場接受程度不高，所以市場上對于這些產品的價格定位比較模糊，不能做到準確的價格定位。同時，這些產品的研發費用較高，所以最開始企業在對產品進行價格制定的時候，一般都會高于市場上已經出現的同類低級別產品。而海關部門對這些產品價格的認定，對于電子制造企業主要部件、原材料的相關關稅和所得稅的計算具有重要影響。電子制造企業的財務部門要對相關的稅法變化引起重視，對海關的價格認定保持高度關注，從而第一時間掌握相關資料，為合理避稅提供及時的信息。

三、結束語

電子制造企業由于自身的特點決定了企業的稅務工作具有一定的特殊性，而良好的稅收籌劃工作可以加強電子制造企業的精細化管理，強化財務管理制度，有效地降低稅務風險，有效提高企業的經濟效益。電子制造企業重視稅務籌劃工作，分析相關的納稅特征，通過企業所得稅和增值稅兩方面積極展開稅務籌劃工作，可以為企業的良性發展提供保障。

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