稅法知識點(diǎn)（自考稅法知識點(diǎn)）

2022-10-31 司法

2021稅務(wù)師《稅法一》核心考點(diǎn)及復(fù)習(xí)建議

【導(dǎo)語】其實(shí)就財(cái)會方面各考試來說，稅務(wù)師各科目難度并不大，只是因?yàn)樯婕暗目颇勘容^多，很多考生學(xué)習(xí)時(shí)間有限，所以覺得難度大，還有就是抓不住核心考點(diǎn)，也是很浪費(fèi)時(shí)間的，更何談取得一個(gè)好成績了，今天給大家?guī)淼氖?021稅務(wù)師《稅法一》核心考點(diǎn)及復(fù)習(xí)建議，希望能夠幫助2021考生進(jìn)行備考學(xué)習(xí)。

1、增值稅

在增值稅中，征稅范圍肯定是要明確記牢的。第二個(gè)是稅率，第三個(gè)是銷售額中的全額和差額。第四個(gè)是進(jìn)行稅額，包括憑票抵扣，不動產(chǎn)分期抵扣，計(jì)算抵扣等。然后是動產(chǎn)與不動產(chǎn)的區(qū)別，進(jìn)口增值稅與出口退免稅。

2、消費(fèi)稅

消費(fèi)稅是每年的必考點(diǎn)，絕對會有一題。要明確的是稅目，15種應(yīng)稅消費(fèi)品，尤其卷煙，白酒，煙花等，這些都是歷年考過的。然后是銷售額，這里一般會出簡答題，不涉及計(jì)算。然后是生產(chǎn)環(huán)節(jié)，進(jìn)口，出口，記住外貿(mào)和工業(yè)的區(qū)別。然后是批發(fā)和零售的具體事例。在這一章，大家一定要注意看真題，看真題，看真題!

把學(xué)習(xí)的重心放在增值稅和消費(fèi)稅這兩個(gè)實(shí)體法稅種上，這兩章考查的分值可以占到總分值的60%。

3、小稅種

小稅種一般考客觀題，然后是主觀題里的一小問。在這些小稅種里，土地增值稅，資源稅，關(guān)稅都是考過的，弄懂方法就是看真題!

需要注意的是稅率要牢記!例如城煙葉稅，城建稅車輛購置稅，房產(chǎn)稅和土地增值稅。

備考建議：要做大量練習(xí)，要想通過考試必須要做大量的練習(xí)題目，光靠記憶和理解是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，通過做題掌握教材中的重點(diǎn)內(nèi)容，總結(jié)考試的重點(diǎn)和規(guī)律，發(fā)現(xiàn)自身的薄弱環(huán)節(jié)，從而提高考試成績。

關(guān)于2021稅務(wù)師《稅法一》核心考點(diǎn)及復(fù)習(xí)建議，就給大家介紹到這里了，希望2021年參加稅務(wù)師職業(yè)資格考試的考生能夠重點(diǎn)關(guān)注一下，認(rèn)真進(jìn)行復(fù)習(xí)備考，加油!

稅法知識點(diǎn)（自考稅法知識點(diǎn)）

《稅法一》必考知識點(diǎn)：資源稅

　　【所屬章節(jié)】：

本知識點(diǎn)屬于《稅法一》科目第五章第24講資源稅

　　【知識點(diǎn)】：資源稅

考點(diǎn)1：資源稅的納稅人和扣繳義務(wù)人

1、納稅義務(wù)人

在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個(gè)人，為資源稅的納稅人。

【相關(guān)鏈接】資源稅有著“進(jìn)口不征、出口不退”的計(jì)稅規(guī)則。城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加也有著“進(jìn)口不征、出口不退”的計(jì)稅規(guī)則。

2、扣繳義務(wù)人

獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)及其他收購未稅礦產(chǎn)品的單位為扣繳義務(wù)人。

　　考點(diǎn)2：資源稅的稅目

資源稅的征稅范圍主要分為礦產(chǎn)品和鹽兩大類，具體分為原油、天然氣、鹽、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、煤炭、其他非金屬礦原礦共七個(gè)稅目。

【特別提示】自2014年12月1日起實(shí)施煤炭資源稅改革，煤炭資源稅由從量計(jì)征改為從價(jià)計(jì)征，并對征稅范圍進(jìn)行了調(diào)整：將用于洗選的自采原煤，由按原煤征稅調(diào)整為按未稅原煤加工的洗選煤征稅。但非自采的`外購已稅原煤加工的洗選煤不重復(fù)征收資源稅。因此，納稅人同時(shí)以自采未稅原煤和外購已稅原煤加工洗選煤的，應(yīng)當(dāng)分別核算;未分別核算的，按自采未稅原煤加工的洗選煤計(jì)算繳納資源稅。

【相關(guān)鏈接】煤層氣是指賦存于煤層及其圍巖中與煤炭資源伴生的非常規(guī)天然氣，也稱煤礦瓦斯。對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。

2007年1月1日起，對煤層氣抽采企業(yè)的增值稅一般納稅人抽采銷售煤層氣實(shí)行增值稅先征后退政策。先征后退稅款由企業(yè)專項(xiàng)用于煤層氣技術(shù)的研究和擴(kuò)大再生產(chǎn)。在計(jì)算抽采煤層氣增值稅“先征”環(huán)節(jié)時(shí)使用13%的稅率。

　　考點(diǎn)3：伴生礦、伴采礦、伴選礦、巖金礦的計(jì)稅

伴生礦——同一礦床內(nèi)主產(chǎn)品和副產(chǎn)品元素成分混雜——同床同目

伴采礦——同一礦區(qū)內(nèi)開采主產(chǎn)品伴采非主產(chǎn)品——同區(qū)異目

伴選礦——對礦石原礦中所含主產(chǎn)品進(jìn)行選精礦的加工過程中，以精礦形式伴選出的副產(chǎn)品——同批另類

巖金礦——原礦已交納過資源稅，選冶后尾礦再利用——分別核算、堆放，已稅尾礦不重征

考點(diǎn)4：資源稅的稅率

資源稅七個(gè)稅目中，原油、天然氣、煤炭、稀土、鎢、鉬采用比例稅率;其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦(除稀土、鎢、鉬外)、鹽采用定額稅率。

【提示】

(1)注意采用比例稅率計(jì)稅的資源項(xiàng)目：

①經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2014年12月1日起，煤炭資源稅稅率為2%-10%，具體適用稅率由省級人民政府確定。

②自2014年12月1日起，原油、天然氣資源稅適用稅率由5%提高至6%。

③自2015年5月1日起，稀土、鎢、鉬資源稅由從量定額計(jì)征改為從價(jià)定率計(jì)征，其應(yīng)稅產(chǎn)品包括原礦和以自采原礦加工的精礦。

【提示】

(2)納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量;未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率。

稅務(wù)師《稅法二》知識點(diǎn)：企業(yè)所得稅的資產(chǎn)所得稅

一、固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

1.固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

2.固定資產(chǎn)折舊的范圍

3.固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提辦法

4.固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提年限

5.固定資產(chǎn)折舊的企業(yè)所得稅處理

二、生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理

1.生物資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

2.生物資產(chǎn)的折舊方法

3.生物資產(chǎn)的最低折舊年限

三、無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理

1.無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

2.無形資產(chǎn)的攤銷范圍

3.無形資產(chǎn)的攤銷方法

4.無形資產(chǎn)的最低攤銷年限

四、存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)

1.存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)

2.存貨的計(jì)價(jià)方法

五、長期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理和投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理

1.長期待攤費(fèi)用的核算范圍和核算方法

2.存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)方法

【經(jīng)典習(xí)題】

1.（《經(jīng)典題解》第一章P28多選題）下列關(guān)于資產(chǎn)的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理，說法正確的有（）。

A.外購商譽(yù)的支出在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓時(shí)準(zhǔn)予扣除

B.租入資產(chǎn)的改建支出應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用攤銷扣除

C.企業(yè)持有至到期投資成本按照預(yù)計(jì)持有期限分期攤銷扣除

D.固定資產(chǎn)大修理支出按照尚可使用年限分期攤銷扣除

E.外購固定資產(chǎn)以購買價(jià)款和支付的增值稅作為計(jì)稅基礎(chǔ)

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C，企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除；選項(xiàng)E，外購的固定資產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使用該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)，但支付的增值稅不作為計(jì)稅基礎(chǔ)。

2.（《經(jīng)典題解》第一章P29單選題））某農(nóng)場外購奶牛支付價(jià)款20萬元，依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，稅前扣除方法為（）。

A.一次性在稅前扣除

B.按奶牛壽命在稅前分期扣除

C.按直線法以不低于3年折舊年限計(jì)算折舊稅前扣除

D.按直線法以不低于10年折舊年限計(jì)算折舊稅前扣除

【答案】C

【解析】奶牛屬于畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按不低于3年計(jì)算折舊。

3.（《經(jīng)典題解》第一章P29單選題））2012年1月某公司購進(jìn)一套價(jià)值60萬元的管理軟件，符合無形資產(chǎn)確認(rèn)條件，公司按照無形資產(chǎn)進(jìn)行核算。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，2012年該公司計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)攤銷無形資產(chǎn)費(fèi)用的最高金額是（）萬元。

A.6

B.10

C.30

D.60

【答案】C

【解析】企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（含）。該公司計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)攤銷無形資產(chǎn)費(fèi)用的最高金額＝60÷2＝30（萬元）。

4.（《經(jīng)典題解》第一章P29多選題）在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出，應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用的有（）。

A.固定資產(chǎn)的大修理支出

B.租入固定資產(chǎn)的改建支出

C.固定資產(chǎn)的日常修理支出

D.外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)支出

E.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

【答案】ABE

【解析】選項(xiàng)C，固定資產(chǎn)的日常修理支出，可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；選項(xiàng)D，外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)支出，應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的`成本中，通過折舊稅前扣除。

5.（《應(yīng)試指南》第一章P26多選題）根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理正確的有（）。

A.外購的無形資產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)

B.通過債務(wù)重組方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)

C.自創(chuàng)商譽(yù)的攤銷年限不得低于10年